歡迎來到林懿稅務講堂，我是會計師林懿。川普總統在2025年國慶日所簽署的大美麗法案，其中有一些條款是為了要兌現他的競選支票，其中包括了對於耆英的及對於工薪人群的稅務減免。目前這些稅務減免的有效期為2025年至2028年。 首先，有很多人會誤解在大美麗法案下社安金免稅，但其實是超過65歲以上的耆英若是單身的所得在七萬五千元以下，夫妻合併申報所得在十五萬美元以下，而且有社會安全號碼，則一個人有六千美元的抵減，若是夫妻合併申報並且倆人都滿足規定，則可以得到一萬兩千元的抵減。Senior deduction. 附帶一提，申報加州州稅時，在現行的稅法下社安金免州稅。 而關於勤勤肯肯的打工人而言，則有所謂的加班費免稅的規定。此抵減額至多為每人一萬兩千五百元，夫妻合併申報的抵減額至多為兩萬五千元，但是有所得限制。 此外，還有小費免稅。而小費免稅的範圍不僅侷限於拿薪水的打工人，也涵蓋了自僱人士。合格的小費至多可以得到兩萬五千美元的收入抵減，但是有所得限制。 除了勞務所得的減免之外，聽眾朋友們也可考慮自用車貸款利息的抵減。這項抵減上限為一萬美元，同樣有所得限制。 以上便是本期節目的所有內容，希望大家都能學以致用。感謝大家的收聽，我們下期節目再會。

川普總統在2025年的國慶日簽署了大美麗法案，在稅務的許多層面都產生影響。我們今天就來聊一下個人車貸的抵減。 在以往的稅法下，個人的車貸利息是不能扣抵的。然而在大美麗法案下，在2025至2028年之間，合格的車貸利息是可以抵減的。不同於房貸利息的抵減，就算是納稅人不使用列舉扣除額仍有可能獲得抵減。其抵減的上限為一萬美元。這項抵扣有所得的上限為單身十萬美元，夫妻合併申報二十萬美元。 除了有所得限制之外，合的抵減還需要包括合格的利息與合格的車輛。 所謂合格的利息指的是由12/31/24年後用於購買自用新車的利息。注意，是要用於購買合格的新車。二手車不算，租車費用也不算。但是若是車子在購買後進行重貸，則重貸的利息仍然是合格的利息。 而所謂的合格車輛可以是一般的四輪車，卡車，SUV,van,甚至是摩托車。但是總重量必須小於一萬四千磅。而且是需要在美國裝配. 而要如何確認車子是最終在美國裝配的呢？可以在汽車經銷商的門店看車上的標簽或者查看車子的VIN, 即車子的驗證碼。 而借款方收到利息收入時必須告知國稅局，所以納稅人在申報稅表時也應該與該數字相同，以防收到國稅局的通知。 以上便是本期節目的全部內容，感謝大家的收聽，我們下期節目再會。

歡迎來到林懿稅務講堂，我是會計師林懿。 有鑑於高昂的高等教育的學費，導致了很多莘莘學子大學都沒有畢業前，就已經揹負了沈重的學貸，而這也成了現今美國一個很重要的社會議題。在這個大美麗法案的下面，總統川普提出了通過設立及投資川普帳戶達到教導儲蓄及理財的基本概念，來譲美國的下一代在接受大學教育前就已經有教育基金可以支付大學學費。 而什麼是川普帳戶呢？這指的是美國政府會給在1/1/2025至12/31/2028間出生，並且具有有效社會安全號的新生兒，每人一次性一千美元的種子基金做為日後的高等教育儲備金。這個帳戶的所有人是孩子，但是由成年人（通常是父母）來代管。基本上在小孩18歲以前是不能提出來的；而在18歲之後適用於傳統退休金的稅務處理方式。而帳戶中的投資標的僅限於低成本的指數型基金或是ETFs.在一次性一千美元的種子基金之後，任何的成年人都可以投入該帳戶，上限為每年五千美元，而且沒有傳統退休金帳戶一定要有勞務所得才能存入的規定。這個帳戶不像529教育基金是單獨操作，而是僱主可以選擇對每位員工的川普帳戶投每年至多二千五百美元，而員工也可以選擇以稅前的薪水投入該帳戶，上限為每年五千美元。 參加川普帳戶的方式是在今年報稅的時候填寫國稅局表格4547，而財政部會安排種子基金在7/4/26年後啟動。 以上便是本期節目的全部內容，感謝大家的收聽，我們下期節目再會。

歡迎來到林懿稅務講堂，我是會計師林懿。時光如飛而逝，轉眼間又到了年末。一般在這個時候，就是個人及中小企業主進行稅務規劃的時候。但是今年適逢變局，因為川普總統在今年的美國國慶日簽署了大美麗法案，而生效的日期是在2026年申報的2025年稅表，所以納稅人應該在傳統的年底的稅務規劃技巧之外，考慮到大美麗法案所帶來的衝擊及明白轉折處所帶來的影響。 1。 慈善捐款。慈善捐款一直是列舉扣除額中很重要的一環。對於高所得的人群而言，在2017年川普稅改之後，捐給公眾慈善事業的抵減限制為AGI的60%. 在大美麗法案下仍然保有60%所得的限制，只是至2026年開始，只能抵減超過纳稅人AGI的0.5%的部分。例如，如果納稅人的所得為五十萬美元，則捐款要超過二千五百美元才開始抵減。所以考慮較大額度捐款的高所得人士，應該考慮在今年年末之前捐贈，就還未受到此項調整的限制。可以得到較高額的減稅力度。 2。AMT. Alternative Minimum Tax. 在硅谷，有很多的人除了固定的薪水之外，股票是很重要的收入來源。而股票當中的ISO, incentivize stock options 也佔了相當重要的一環.因為在exercise ISO的時候會產生AMT的計算。在2017年川普稅改時大幅度的提高AMT的免稅額。雙薪家庭約為一百二十五萬美元左右。大美麗法案在AMT免稅額的額度上修改，改成單身五十萬，夫妻合併申報一百萬。生效日期為2026年。意思是若是手上握有較多ISO的納稅人，可以把握2025年較高AMT的免稅額度進行exercise. 車貸利息的抵減。對於單身所得不超過十萬美元或夫妻合併申報所得不超過二十萬的納稅人，可以考慮抵車貸利息。抵減額至多為一萬美元。但是合格的車輛必需最終在美國裝配。 居家清潔能源的稅務補貼，至12/31/25年止。所以要拿到太陽能板等等的清潔能源的稅務補貼，要在年底前行動喔！ 利用增加的稅務抵減項增加Roth IRA conversation 的空間。 以上便是本期節目的全部內容，感謝大家的收聽，我們下期節目再會。

歡迎來到林㦤稅務講堂，我是會計師林懿。2025年的國慶日，美國總統川普簽署了大美麗法案，其中許多條款的生效日期為2025年，意味著2026年申報的稅表當中，就有大美麗法案所影響的身影，本期節目就讓我們本看一下大美麗法案的簽署對企業的影響。 1。 Bonus depreciation. 折舊紅利。在現行的稅法下，2024年度第一年的折舊紅利為原購價的60%。然而在大美麗法案下， 在1/19/25至1/1/2030第一年的折舊紅利為原購價的100%。 2。 Sec 179折舊。在現行稅法下，2024年sec 179的費用限制為1.22M. 而在大美麗法案下，這個金額的限制提高至2.5M. 縱觀上述兩點對於加速折舊的放寬，看的出此法案意欲促進消費，加速企業的現金流。所以，若是本年度有盈餘的企業，不妨考慮在年底之前加購機器設備，可以全部費用化。 3。 199A. Qualified business income deduction. 在2017年川普稅改之後，pass through entities可以享受QBI deduction. 本來是在12/31/2025有日落條款的限制，但是大美麗法案延續了這個優惠條款，所以納稅人最好在年底前和會計師討論，如何能極大化公司的QBI deduction. R & D expense. 在12/31/2021年後，納稅人被要求資本化研發費用，並分成五年或是十五年攤消。而在大美麗法案下，12/31/2024後在美國境內的研發費用可以在當年費用化，只是在美國境外發生的研發費用，仍需用十五年直線法來攤銷費用。 以上便是本期節目的全部內容，感謝大家的收聽，我們下期節目再會。

歡迎來到林㦤稅務講堂，我是會計師林懿。Roth IRA因為具有若是符合持有超過五年以及超過五十九歲半後提領，則投資收益免稅及不受RMD的限制(即到了73歲必須強制提領退休金的一部份）的優點，獲得了大家的喜愛。然而，雖然Roth IRA有著免稅的巨大吸引力，卻不是每個人都可以不受限制的自由投入。 以2024年為例，投入的人或是夫妻必須要有勞務所得。而且每年投入的上限為七千美元，若是超過五十歲的納稅人，則可以多追加一千元，投入上限增為八千元。然而單身者的MAGI,修正後的調整所得，若是超過了十六萬一千元，夫妻合併申報的MAGI若是超過了二十三萬元，則沒有辦法直接投入Roth IRA.我們中國人有一句話叫”走後門“，意思是說若是沒辦法走前門，那就走後門。這一句話也可以應用在Roth IRA的投入上。而且Roth IRA的後門原則是有明文規定的。意思指的是若是所得太高而不能直接的投入Roth IRA, 那就要先有traditional IRA, 然後先投入traditional IRA, 而此時的traditional IRA又因為所得的限制,變成了non-deductible IRA, 意思是雖然可以投錢，但達不到減稅的功能。這時再將投入non deductible IRA中的投資,轉入Roth IRA. 而申報個人所得稅的時候，要申報表格8606說明投入及轉投。但是使用後門原則還要注意到Mega back door rule的投入上限及移轉時有可能產生課稅所得的pro rata rule. 以上便是本期節目的全部內容，感謝大家的收聽，我們下期節目再會。

歡迎來到林懿稅務講堂，我是會計師林㦤。Roth IRA一直受到許多人的喜愛，原因是因為如果滿足了五十九歲半之後才提领出來及擁有帳戶五年以上，那在Roth IRA中所增長的投資收益是免稅的，以及有一些人401k𥚃面的錢很多，擔心到了退休年齡要RMD,（指的是到了73歲要強制提領退休金的一部份）變成退休後反而比在職時要交更多稅。反觀Roth IRA內的投資並不需要RMD，所以有很多人在做退休規劃的時候，也將Roth IRA的conversation 考慮進去。 而什麼是Roth IRA conversation? 顧名思義，就是將存在稅前延稅帳戶中的投資，例如存在401k, 傳統退休金帳戶(traditional IRA)及SEP IRA中的投資，轉至稅後投資帳戶，Roth IRA裡。也正因為是將延稅帳戶稅前的錢轉至稅後的投資帳戶，所以轉帳戶的這個動作,會造成課稅所得的產生，在申報個人所得稅時，要附上表格8606,用以計算此舉所產生的課稅所得。所以納稅人要做Roth IRA conversation 的時候，最好拿出tax bracket 稅級表，來估計因為轉換所造成的影響。而轉換的方式有以60天為期的間接轉換，或是trustee to trustee的直接轉換及若是IRA在同一金融機構，直接要求在同一金融機構內轉，等等。 是否要做Roth IRA conversation, 答案可能是因人而異的。因為納稅人同時要考慮到移轉時可能的稅率增加，真正退休時有可能的稅率，及五年持有Roth IRA帳戶的限制等等。 以上便是本期節目的全部內容。感謝大家的收聽。我們下期節目再會。

歡迎來到林懿稅務講堂，我是會計師林懿。在執行業務的過程當中，有許多人都有關於信託的問題，本期節目的內容就是淺談信託。 大體上來講，信託分成可撤銷信託與不可撤銷信託兩大類。顧名思義，可撤銷信託指的是在生前可以隨意撤销或更改信託內容的稱為可撤銷信託。例如今天兒子對我好，我打算多分一點給他，明天覺得女兒也不錯，還是均分，這就是可撤銷信託。由於生前都有機會更改，一般也稱為生前信託，living trust. 而生前信託的稅務處理方式是仍然使用納稅人的社會安全號，所以就算把資產置入生前信託中，資產所產生的所得仍與納稅人的所得在表格1040上合併申報。另一大類為不可撤銷信託，而按其性質細分則可在分成簡單信託（simple)，複雜信託(complex)及授與人信託(grantor)不可撤銷信託除授予人信託grantor trust外，若是該年所得超過六百美元，或是有非稅務居民的受益人，則應該使用表格1041申報。 因為在加州遺產超過約美金十六、十七萬就進入probate的程序，而一旦進入了probate的程序，受益人拿到財產的速度會變得十分緩慢。而單憑遺囑，是不能免除probate的程序。所以雖然生前信託本身沒有省稅功能，但是還是鼓勵大家準備生前信託。 以上便是本期節目的全部內容，感謝大家的收聽，我們下期節目再會。

歡迎來到林懿稅務講堂。我是會計師林懿。隨著電子科技的日新月異，AI的發展，確實給我們帶來生活上的方便,但是同時也為我們的網路安全埋下許多的來知數。 如果您遇到下列情況就是有可能為稅務相關的身份盜竊。1。在電子申報稅表時發現有納稅人重合的社會安全碼導致不能申報 2。 受撫養親屬的社安號或是稅號已經被使用導致不能申報 3。納稅人雖然沒有向國稅局申請稅表，卻仍然收到郵寄來的稅表複本4。納稅人從他們的報稅軟體收到通知，他們現有的缐上帳戶在他們沒有採取任何行動的情況下被存取或停用5。納稅人收到國稅局通知，通知他們欠額外稅款，或者他們的退稅款被抵消了應付餘額，或者他們在一年內沒有獲得任何收入或申報稅表下存在收款行動。6。國稅局向納稅人發出通知，表明納稅人從未提供服務的僱主那裡獲得了薪資或其他收入 7。納稅人被指派了一個僱主識別碼(EIN), 但他們沒有申請。 如果上述條件適用，納稅人應在缐上填寫14039表格，或是填寫紙本14039表格，身份盜竊宣誓書，然後列印該表格並郵寄或傳真給國稅局。而在加州，Franchise Tax Board申報與稅務相關的身份盜用表格為3552。 以上便是本期節目的全部內容，希望大家都能小心應對。我們下期再會。

歡迎來到林懿稅務講堂，我是會計師林懿。在24年11月波克夏的致股東書，股神巴菲特開宗明義的說他將會轉換1600 股的A股到兩百四十萬股的B股，目的是要將這些B股可以分別投入四個家族基金會。那到底什麼是家族基金會，以及它們有什麼樣稅務上的好處，讓許多的名流政要，設立自己的家族基金會。例如巴菲特的好朋友，微軟的比爾蓋兹有比爾與梅琳逹基金會，前美國總統柯林頓有克林頓希拉蕊與雀兒喜基金會，而下任總統川普也有川普基金會。 家族基金會是私募基金會（private foundation)的一種，主要是用投入家族的資產在基金會中，目地之一是凝聚家族成員從事慈善活動。成立家族基金會主要的好處有下列幾點。1， 家族基金會很常用創建人的姓名來命名，有一點青史留名的意味 2，捐贈者可以享受在schedule A, 列舉扣除額上的稅務抵減，但是抵減上限有所得限制 3，捐錢到家族基金會，會比捐款至公眾慈善事業對所捐出去的資產會有更多的控制權。但是家族基會也存在著其先天上的缺陷。例如先要花一筆錢成立基金會，接著每一年都要準備會計帳務及對著國稅局及其它的政府機關申報稅表及相關文件，某些情況下會產生excise tax 及可抵減捐贈金額的上限小於捐給公衆慈善事業。而且，一旦錢進入了家族基會，就算是日後解散，也不能將資產帶回家，必須轉贈給其他的非牟利組織。所以，當納稅人在考量用慈善捐款來達到減稅目的時候，應該根據自身的狀況，花一些時間來評估利弊得失。 以上便是本期節目的所有內容。我們下次再會。