V další epizodě naší podcastové série Magie převodních cen rozebírali Lucie Karpíšková, partnerka týmu daňového poradenství EY, a Tibor Borodáč, manažer týmu daňového poradenství EY, dva na sebe navazující rozsudky, kde správce daně nejprve doměřil přirážku na nakupovaný materiál a následně srážkovou daň z titulu zjištěného rozdílu v převodních cenách.

"Daňová problematika je velmi komplexní a propojená. Při nastavování politik převodních cen anebo specifických úprav je potřeba dopředu rozmyslet, jaké může mít dopady na jiné daně a vyhodnotit související potenciální rizika, která z této situace můžou vyplynout." říká Tibor Borodáč.

Co si z toho odnést?

• Přístup správce daně v rámci kontrol převodních cen je čím dál tím sofistikovanější a neřeší pouze výši přirážky na základě srovnávací analýzy, ale v detailu celkové nastavení s ohledem na vykonávané funkce a nesená rizika.  
• Nesprávné nastavení převodních cen nemusí skončit pouze u doměrku daně z příjmů právnických osob.

Všechny epizody naleznete zde

Juraj Lenďák, senior manažer v týmu daňového poradenství, EY Slovensko, Tibor Borodáč, manažer v týmu daňového poradenství, EY Česká republika diskutovali o možnostech tzv. čisté TP úpravy v kontextu české a slovenské legislativy a praxe.

„Koncept čistej TP úpravy predstavuje situáciu, keď medzi závislými osobami neexistuje špecifická transakcia, napr. nákup materiálu, služieb, licencií, no napriek tomu je potrebné subjekt s rutinnými funkciami upraviť na trhovú ziskovosť.“ říká Juraj Lenďák

Co si z toho odnést?

• Čistá úprava převodních cen dává smysl například tehdy, pokud smluvní výrobce prodává produkty nezávislým zákazníkům a ponechává si veškerý zisk z prodeje.
• Výhodou tohoto konceptu je, že není podroben dalším testům daňové uznatelnosti, srážkové dani a DPH na Slovensku.
• Fungování tohoto konceptu na Slovensku bylo podrobně diskutováno s Ministerstvem financí a je součástí nového daňového přiznání.
• V České republice je správce daně v praxi prozatím nakloněn tomu, že úprava ceny musí být navázána na konkrétní transakci, obvykle nákup zboží či služeb.
• Protože se jedná o nový koncept, doporučujeme při realizaci zvýšenou opatrnost. 

Všechny epizody naleznete zde

Juraj Lenďák, senior manažer v týmu daňového poradenství, EY Slovensko, Tibor Borodáč, manažer v týmu daňového poradenství, EY Česká republika, Klára Kišková, manažerka v týmu daňového poradenství, EY Česká republika a Daša Horková, manažerka v týmu daňového poradenství, EY Slovensko, diskutovali o shodách a odlišnostech mezi českou a slovenskou procesní legislativou v oblasti převodních cen. 

„Převodní ceny jsou u nás nejčastěji kontrolovány během daňových kontrol týkajících se daně z příjmu právnických osob. Podle našich statistik představují jeden z hlavních důvodů doměrku daně. Když jsme u statistik, největší pravděpodobnost, že finanční úřad zahájí kontrolu převodních cen vidíme u výrobců, kteří vykazují ztrátu.“ říká Klára Kišková. 

Co si z toho odnést?

• Závazné posouzení je možné získat v Česku i na Slovensku, ale na Slovensku je proces složitější a zároveň dražší, a proto této možnosti poplatníci nevyužívají tolik jako v ČR.   
• Na Slovensku může správce daně přijít zkontrolovat převodní ceny až 11 let zpětně. V ČR jsou to obecně 3 roky, více je to ve ztrátových letech či u příjemců investičních pobídek.
• Jak v Česku, tak i na Slovensku se v poslední době správci daně zaměřují na kontroly převodních cen, a to zejména u ztrátových výrobců.
• Zatímco v Česku už existuje obsáhlá judikatura v této oblasti, na Slovensku se zatím jenom vyvíjí. 

Všechny epizody naleznete zde

Marta Onuščáková, partnerka v týmu daňového poradenství v EY Slovensko a Klara Kišková, manažerka v týmu daňového poradenství, s Tiborem Borodáčem, manažerem v týmu daňového poradenství, diskutují o shodách a odlišnostech mezi českou a slovenskou dokumentací převodních cen. 

„Pokud jde o formu, obsah a termín zpracování dokumentace převodních cen, mají české společnosti na rozdíl od slovenských poměrně volnou ruku.“ říká Klára Kišková. 

Co si z toho odnést? 

• Na rozdíl od České republiky je na Slovensku povinnost vypracovat dokumentaci převodních cen přímo stanovená v zákoně o daních z příjmů a její rozsah i obsah je v detailu stanoven výnosem tamějšího ministerstva financí. 
• Slovenské společnosti musí předložit dokumentaci do 15 dnů od výzvy správce daně, přičemž tato lhůta není prodloužitelná a za nesplnění hrozí vysoké pokuty. 
• Přestože na rozdíl od České republiky mají na Slovensku velkou část pravidel obsaženou přímo v legislativě, praktický přístup k přípravě srovnávacích analýz i samotné dokumentace je obdobný. 

Všechny epizody naleznete zde 

Ivana Krylová, partnerka v týmu daňového poradenství v EY, a Lucie Karpíšková, partnerka v týmu daňového poradenství v EY, se společně s Tiborem Borodáčem, manažerem týmu daňového poradenství v EY, zamýšlejí nad praktickými dopady úprav převodních cen s ohledem na DPH.

„V otázkách ošetření převodních cen z pohledu přímých daní a DPH neexistuje jeden správný bezrizikový přístup, obvykle je nutné hledat vhodný kompromis.“ říká Lucie Karpíšková

Co si z toho odnést?

• Pohled přímých daní na úpravu převodních cen je nepřekvapivě odlišný od pohledu daní nepřímých.
• Neexistuje jeden správný a zcela bezrizikový přístup. Každou situaci je potřeba řešit individuálně. 

Ivana Krylová, partnerka v týmu daňového poradenství v EY, a Tibor Borodáč, manažer týmu daňového poradenství v EY, probírají vzájemné souvislosti mezi převodními cenami a DPH.

„Z pohledu DPH jsou rizikové úpravy, které postrádají vazbu na konkrétní plnění, např. úprava ziskovosti nařízená mateřskou společností.“ říká Ivana Krylová.

Co si z toho odnést?

• Transakce mezi spojenými osobami zůstávají jednou z nejdynamičtějších oblastí DPH.
• Soudní dvůr EU ve své nedávné judikatuře potvrdil, že existence vazby mezi převodními cenami a konkrétními plněními hraje stěžejní roli při posuzování, zda transakce podléhá DPH. 

Lucie Karpíšková, partnerka v týmu daňového poradenství v EY, a Tibor Borodáč, manažer v týmu daňového poradenství v EY, završují trilogii o financování uvnitř skupiny společností. Tentokrát se zaměřují na specifické formy financování a vysvětlují, jak lze použít alternativní metodu oceňování investic a kapitálu. 

„Dnes se budeme s Luckou věnovat specifickým úskalím financování, a to konkrétně případům nad rámec, který je v běžné praxi banka obecně ochotná poskytnout. Typickým příkladem takového financování je financování nemovitostních projektů nad tržní hodnotu ukazatele loan-to-value nebo loan-to-costs.“ říká Tibor Borodáč. 

Co si z toho odnést?

• Mezaninové financování a financování společností negenerujících cash-flow je vysoce specifické. 
• Metodu CUP obvykle nelze použít, jelikož financování bývá v těchto situacích vysoce rizikové. 
• Převodní ceny je proto nutné posoudit individuálně a využít jiné než standardní metody a přístupy.

„Neexistuje žádný jednoznačný návod, jak v případě cash poolingu stanovit úrokové sazby. Je potřeba se vždy dívat na rozdělení funkcí rizik v rámci skupiny, kdo je za co zodpovědný a jakou metodu pro to nastavení v rámci cash poolu použít,“ říká Lucie Karpíšková, senior manažerka týmu daňového poradenství v EY. V dalším dílu naší podcastové série se zaměřením na převodní ceny se společně s Tiborem Borodáčem, manažerem týmu daňového poradenství v EY, ponořili do praktických aspektů tzv. „back-to-back“ financování a cash-poolingu. 

Co si z toho odnést? 

• Back-to-back financování společně s cash-poolingem představují specifickou, a v praxi běžně využívanou formu vnitroskupinového financování, případně řízení likvidity (zejména u cash-poolingu). 
• Z hlediska převodních cen je důležité strukturu tohoto financování rozmyslet a správně nastavit již od počátku s ohledem na veškeré relevantní informace.

„CUP metoda, tedy metoda srovnatelné nezávislé ceny, je jednou z nejpoužívanějších metod, které vidíme aplikované v praxi v případě vnitroskupinového financování, ačkoli nemusí být vždy zcela vhodná,“ říká Tibor Borodáč, manažer týmu daňového poradenství v EY. V dalším dílu naší podcastové série se zaměřením na převodní ceny společně s Lucií Karpíškovou, senior manažerkou týmu daňového poradenství v EY, nastínili úvod do problematiky vnitroskupinového financování s ohledem na příslušné předpisy a zkušenosti z praxe.

Co si z toho odnést?

• Společnosti často řeší svou likviditu formou vnitroskupinového financování, které představuje vysoce komplexní a zajímavé téma z pohledu převodních cen. 
• Lze očekávat, že se počet kontrol zaměřených na vnitroskupinové financování v budoucnu bude zvyšovat.  

„Celá řada daňových kontrol se vrací zpět do covidových let, kdy spousta firem realizovala ztráty,“ říká Ondřej Janeček, partner týmu daňového poradenství EY, který se ve třetí epizodě podcastové série Magie převodních cen společně s Tiborem Borodáčem ponořil do vybraných aspektů problematiky automotive společností s ohledem na praktické zkušenosti a současné trendy. 

Co si z tohoto dílu odnést?

• Automobilový průmysl prochází nejdramatičtějšími změnami za posledních 30 let, které se samozřejmě promítají i do oblasti převodních cen a zaběhnuté modely přestávají fungovat.
• Správci daně používají v kontrolách stále sofistikovanější metody a přístupy a je potřeba se na jejich otázky zodpovědné připravit.