בפרק זה שני אהרון מארחת את יעל ג'רסי לשיחה מעמיקה על אחד התיקונים המרכזיים בתקינה האמריקאית - ASU 2023-09, בנושא שיפורים לדרישות הגילוי בתקן ASC 740 - מסים על ההכנסה. התיקון, שנכנס לתוקף מחייב עבור מרבית מהחברות הציבוריות כבר בדוחות הכספיים לשנת 2025, משנה באופן מהותי את הדרך שבה חברות מציגות את ביאור המס התיאורטי וגילויים נלווים נוספים. 

הפרק יתמקד במבנה החדש של ביאור המס התיאורטי. בין היתר, נדון באופן קביעת נקודת המוצא בביאור המס התיאורטי ונרחיב על שמונה הקטגוריות המחייבות בגילוי נפרד. נעסוק גם בסוגיות מרכזיות שעולות כתוצאה מתהליך היישום בפרקטיקה, כגון: מה עושים כאשר שיעור המס במקום המושב הוא אפסי או נמוך מאוד, כיצד מוצגת הטבה ממעמד של מפעל טכנולוגי מועדף, איך נכון לסווג השלמות מס מכוח חקיקת Pillar 2, מהן ההשפעות השונות של תוכניות תשלום מבוסס מניות ועוד. 

בהמשך נדבר על שינוי מרכזי נוסף בתיקון – הגילוי על מסי הכנסה ששולמו. נבין כיצד הורחבה הדרישה ביחס למצב הקיים.

לבסוף, נשתף בתובנות ראשונות מחברות שאימצו מוקדם את התיקון, ונדגיש את האתגרים המרכזיים בהטמעת התיקון. כמו בכל פרק, נסיים עם טיפ מפתח למאזינים שלנו. 

זהו פרק שלא תרצו לפספס, הצטרפו אלינו להאזנה!

הפודקאסט רלבנטי לחברות העורכות את דוחותיהן לפי תקני ה-US GAAP, והוא נועד לשמש ערוץ נוסף להנגשת ידע חשבונאי באופן פשוט, פרקטי וממוקד. התוכן המובא בפודקאסט מעודכן למועד פרסומו.

יעל ג'רסי היא שותפה וראש המחלקה המקצועית של PwC Israel.

שני אהרון היא מנהלת בכירה במחלקה המקצועית של PwC Israel.

למידע נוסף, מוזמנים לעיין בעלון הרחב שפרסמנו בנושא מבית PwC skill (קישור כאן). 

כתוביות זמינות על פי בקשה. נא שילחו מייל לכתובת [email protected].

בפרקים הקודמים דיברנו על מודל חמשת השלבים בהכרה בהכנסה. בפרק זה, והאחרון בסדרת הפרקים שלנו בנושא הכרה בהכנסה, דורין אבריאן חדד מארחת את יעל ג'רסי לשיחה מעמיקה על שניים מהנושאים הנפוצים ביותר: הטיפול החשבונאי בעלויות חוזים עם לקוחות וסוגיית ברוטו-נטו.

נתחיל בשאלה שמעסיקה כמעט כל חברה – איך מטפלים חשבונאית בעלויות הקשורות לחוזה עם לקוח? בפרק נפרט את ההבדלים בין עלויות להשגת חוזה, כמו עמלות מכירה, לבין עלויות לקיום חוזה. נעמיק ונבחן מתי יש להוון את העלויות לנכס ומתי להכיר בהן ברווח והפסד. חשוב לזכור – אם התקינה דורשת להוון, אין כאן בחירה – חייב להוון, למעט חריג שנקבע מפורשות.

לאחר מכן, נצלול לנושא מאתגר שמעורב בו הרבה שיקול דעת: הבחנה בין ספק עיקרי לסוכן–  או במילים פשוטות, איך מחליטים אם להכיר בהכנסה בברוטו או בנטו? נבין איך מתנהלת הבחינה עבור גורם הביניים בשרשרת המכירה, מתי הוא נחשב כסוכן או ספק עיקרי, ואיך מתנהלת הבחינה עבור הספק עצמו.

כמו בכל פרק, אנחנו נשלב דוגמאות מהפרקטיקה, ונסיים עם טיפ מפתח למאזינים שלנו. זהו פרק שלא תרצו לפספס, הצטרפו אלינו להאזנה!

נזכיר כי הפודקאסט רלבנטי לכל החברות, בין אם הן עורכות את דוחותיהן לפי תקני ה-IFRS® Accounting Standards, תקני ה- US GAAP או לפי התקינה ישראלית, והוא נועד לשמש ערוץ נוסף להנגשת ידע חשבונאי באופן פשוט, פרקטי וממוקד.

למידע נוסף, מוזמנים לצפות בהדרכת הכרה בהכנסה מבית PwC skill (קישור כאן). 

יעל ג'רסי היא שותפה וראש המחלקה המקצועית של PwC Israel.

דורין אבריאן חדד היא דירקטורית במחלקה המקצועית של PwC Israel.

כתוביות זמינות על פי בקשה. נא שילחו מייל לכתובת [email protected].

בפרק זה נעסוק בשלב החמישי והאחרון במודל ההכרה בהכנסה. דורין אבריאן חדד מארחת את יעל ג'רסי לדבר על שאלת השאלות - מתי ניתן להכיר בהכנסה מחוזה עם לקוח?

מדובר באחת השאלות המרכזיות שמעסיקות חברות. הבנת הגורמים המשפיעים על הקביעה הזו היא קריטית, כבר בשלבי המשא ומתן וגיבוש התנאים החוזיים מול הלקוח. 

כמו בהרבה נושאים שדיברנו עליהם עד היום, מעורב כאן הרבה שיקול דעת. במסגרת הפרק נדון בשאלת המפתח - מה משפיע על הקביעה אם הכנסה תוכר לאורך זמן או בנקודת זמן? (ספוילר: הכנסה מחוזה לאספקת שירותים לא בהכרח תוכר לאורך זמן), ובשאלות מרכזיות נוספות, כמו כיצד קובעים מהי השיטה המתאימה להכרה בהכנסה לאורך זמן, ולחלופין - כיצד מזהים מהי נקודת הזמן המתאימה להכיר בהכנסה? 

נדבר גם על הכרה בהכנסה מרישיונות IP ונתייחס לסוגיות פרקטיות ופערי תקינה מרכזיים. בקיצור - זה פרק שאתם לא רוצים לפספס. הצטרפו להאזנה!

נזכיר כי הפודקאסט רלבנטי לכל החברות, בין אם הן עורכות את דוחותיהן לפי תקני ה-IFRS® Accounting Standards, תקני ה- US GAAP או לפי התקינה ישראלית, והוא נועד לשמש ערוץ נוסף להנגשת ידע חשבונאי באופן פשוט, פרקטי וממוקד.

למידע נוסף, מוזמנים לצפות בהדרכת הכרה בהכנסה מבית PwC skill (קישור כאן). 

יעל ג'רסי היא שותפה וראש המחלקה המקצועית של PwC Israel.

דורין אבריאן חדד היא דירקטורית במחלקה המקצועית של PwC Israel.

כתוביות זמינות על פי בקשה. נא שילחו מייל לכתובת [email protected].

אנחנו ממשיכים בסדרת הפרקים בנושא הכרה בהכנסה ומודל חמשת השלבים, ובפרק הזה דורין אבריאן חדד מארחת את יעל ג'רסי לשיחה מעשירה ופרקטית על השלב ה-4 במודל - הקצאת מחיר העסקה למחויבויות הביצוע הנפרדות שזוהו בחוזה.

על פי תקני ההכנסות, הקצאת מחיר העסקה היא השלב האחרון לפני שלב ההכרה בהכנסה. חשוב לזכור שהמחיר הנקוב בחוזה או מחיר המחירון אינו בהכרח משקף את "מחיר המכירה הנפרד" (Stand-alone Selling Price - SSP) שעל פיו תוכר ההכנסה בפועל. אז, מהי המטרה המרכזית של הקצאת מחיר העסקה? כיצד נקבע ה-SSP, ובאילו נסיבות חברה רשאית לעשות שימוש ב"שיטת השארית"? הצטרפו אלינו להאזנה לפרק בו נענה על שאלות אלו ועוד.

הפודקאסט רלבנטי לכל החברות, בין אם הן עורכות את דוחותיהן לפי תקני ה-IFRS® Accounting Standards, תקני ה- US GAAP או לפי התקינה ישראלית, והוא נועד לשמש ערוץ נוסף להנגשת ידע חשבונאי באופן פשוט, פרקטי וממוקד.

למידע נוסף, מוזמנים לצפות בהדרכת הכרה בהכנסה מבית PwC skill (קישור כאן). 

יעל ג'רסי היא שותפה וראש המחלקה המקצועית של PwC Israel.

דורין אבריאן חדד היא דירקטורית במחלקה המקצועית של PwC Israel.

פודקאסט זה מובא לכם על ידי PwC Israel. כל הזכויות שמורות. פודקאסט זה הינו למטרות מידע כללי בלבד, ואינו מהווה תחליף לייעוץ מקצועי ספציפי. 

כתוביות זמינות על פי בקשה. נא שילחו מייל לכתובת [email protected].

הפרק הרביעי בסדרת הפרקים בנושא הכרה בהכנסה יתמקד בשלב השלישי במודל - קביעת מחיר העסקה. דורין אבריאן חדד מארחת את יעל ג'רסי לשיחה הכוללת תובנות חשובות בעניין קביעת מחיר העסקה והשפעתו על שורת ההכנסות. 

מחיר העסקה הוא לא מה שחשבתם, והוא אינו בהכרח זהה למחיר הנקוב בחוזה. במהלך הפרק נדבר על היבטים מרכזיים שצריך לקחת בחשבון בקביעת מחיר העסקה - טיפול חשבונאי בתמורה משתנה (קיימים סוגים שונים שחשוב לזהות!); בחינת קיומו של רכיב מימון משמעותי (סוגיה חשובה ונפוצה לנוכח רמות הריבית הגבוהות); טיפול בתשלומים ותמריצים שניתנים ללקוח; וכן רכיב תמורה שלא במזומן. גם בפרק זה נציג חריגים והקלות פרקטיות, פערי תקינה מרכזיים, דוגמאות נפוצות וכמובן  - טיפים פרקטיים! 

הפודקאסט רלבנטי לכל החברות, בין אם הן עורכות את דוחותיהן לפי תקני ה-IFRS® Accounting Standards, תקני ה- US GAAP או לפי התקינה ישראלית, והוא נועד לשמש ערוץ נוסף להנגשת ידע חשבונאי באופן פשוט, פרקטי וממוקד.

למידע נוסף, מוזמנים לצפות בהדרכת הכרה בהכנסה מבית PwC skill (קישור כאן). 

יעל ג'רסי היא שותפה וראש המחלקה המקצועית של PwC Israel.

דורין אבריאן חדד היא דירקטורית במחלקה המקצועית של PwC Israel.

כתוביות זמינות על פי בקשה. נא שילחו מייל לכתובת [email protected].

בפרק השלישי בסדרת הפרקים בנושא הכרה בהכנסה דורין אבריאן חדד מארחת את יעל ג'רסי לשיחה מעמיקה על השלב השני במודל - זיהוי מחויבויות ביצוע - שלב משמעותי וקריטי להמשך יישום מודל ההכרה בהכנסה.

אם שאלתם - מה נחשב ל"מחויבות ביצוע" (performance obligation), מתי וכיצד נזהה אותן בנפרד בחוזה עם לקוח? האם יכולה להיות גם מחויבות שהיא משתמעת? איך אופציה לרכישת סחורות או שירותים נוספים בעתיד עשויה להשפיע על ההכרה בהכנסה מהחוזה הנוכחי? האזינו לפרק שלנו ותקבלו הסברים פשוטים וברורים! 

זה המקום להזכיר שהפודקאסט רלבנטי לכל החברות, בין אם הן עורכות את דוחותיהן לפי תקני ה-IFRS® Accounting Standards, תקני ה- US GAAP או לפי התקינה ישראלית, והוא נועד לשמש ערוץ נוסף להנגשת ידע חשבונאי באופן פשוט, פרקטי וממוקד.

למידע נוסף, מוזמנים גם לצפות בהדרכת הכרה בהכנסה מבית PwC skill (קישור כאן). 

יעל ג'רסי היא שותפה וראש המחלקה המקצועית של PwC Israel.

דורין אבריאן חדד היא דירקטורית במחלקה המקצועית של PwC Israel.

כתוביות זמינות על פי בקשה. נא שילחו מייל לכתובת [email protected].

אנחנו ממשיכים בסדרת הפרקים בנושא הכרה בהכנסה, ובפרק השני - דורין אבריאן חדד מארחת את יעל ג'רסי, ויחד הן צוללות לשיחה בנוגע ליישום השלב ה-1 במודל - זיהוי חוזה עם לקוח. 

הפרק כולל דיון ממוקד וטיפים פרקטיים בקשר לסוגיות שבהן חברות נתקלות בפרקטיקה בקשר לשלב ה-1, ביניהן: ההבחנה בין חוזה משפטי לבין חוזה לצרכים חשבונאיים והקריטריונים הדרושים לקיום חוזה לצורך הכרה בהכנסה; ההשפעה של הסדרי מסגרת וזכויות הניתנות לאכיפה; דגשים חשובים בקשר להערכת קריטריון יכולת הגבייה (probable to collect) והקשר למודל הפסדי אשראי; קביעת תקופת החוזה כאשר נקבעו אופציות ביטול או חידוש; ההשפעה של שינויי חוזה על ההכרה בהכנסה, ועוד. 

נזכיר כי הפודקאסט רלבנטי לכל החברות, בין אם הן עורכות את דוחותיהן לפי תקני ה-IFRS, תקני ה- US GAAP או לפי התקינה ישראלית, והוא נועד לשמש ערוץ נוסף להנגשת ידע חשבונאי באופן פשוט, פרקטי וממוקד.

למידע נוסף, מוזמנים לצפות בהדרכת הכרה בהכנסה מבית PwC skill (קישור כאן). 

יעל ג'רסי היא שותפה וראש המחלקה המקצועית של PwC Israel.

דורין אבריאן חדד היא דירקטורית במחלקה המקצועית של PwC Israel.

כתוביות זמינות על פי בקשה. נא שילחו מייל לכתובת [email protected].

אנחנו משיקים את הפודקאסט שלנו ופותחים עם סדרת פרקים בנושא הכרה בהכנסה. הסדרה תכלול שישה פרקים, ובפרק הראשון – דורין אבריאן חדד מארחת את יעל ג'רסי לשיחה כללית על טיפים פרקטיים ונקודות חשובות למחשבה ותשומת לב שיסייעו לכל חברה בטיפול החשבונאי בהכרה בהכנסה.

למידע נוסף, מוזמנים לצפות בהדרכת הכרה בהכנסה מבית PwC skill
לחצו כאן

יעל ג'רסי היא שותפה וראש המחלקה המקצועית של PwC Israel.

דורין אבריאן חדד היא דירקטורית במחלקה המקצועית של Pwc Israel.

כתוביות זמינות על פי בקשה. נא שילחו מייל לכתובת [email protected].