Juliette Gill erklärt gemeinsam mit Oliver Middendorf, was es mit dem sogenannten Mitternachtsgeschäft auf sich hat – einer steuerlich relevanten Gestaltung rund um die erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung bei Kapitalgesellschaften. Sie beleuchten Voraussetzungen zur Gewerbesteuerbefreiung von Mieterträgen sowie Veräußerungsgewinnen, und warum der zeitliche Verkauf einer Immobilie eine entscheidende Rolle spielt. An praxisnahen Beispielen zeigen sie, wie sich durch geschickte Planung erhebliche steuerliche Vorteile sichern lassen. 15 Minuten Steuern to go!

Insbesondere Kapitalgesellschaften können von der erweiterten gewerbesteuerliche Grundstückskürzung profitieren, soweit sie u.a. ausschließlich eigenen Grundbesitz verwalten. Insoweit können die Erträge von der Gewerbesteuerpflicht befreit sein.

Die erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung kann lediglich geltend gemachte werden, wenn die dafür erforderlichen Voraussetzungen im gesamten Erhebungszeitraum vorliegen. Die unterjährige Veräußerung der einzigen bzw. letzten verbliebenen Immobilie kann dazu führen, dass die gesamten Erträge des Erhebungszeitraums der Gewerbesteuer unterliegen.

Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs kann die Erhebung von Gewerbesteuer durch das sog. Mitternachtsgeschäft vermieden werden. Das sog. Mitternachtsgeschäft sieht vor, dass das wirtschaftliche Eigentum der letzten verbliebenen Immobilie der Kapitalgesellschaft am 31.12. um 23.59 Uhr übergeht, wenn der Erhebungszeitraum dem Kalenderjahr entspricht. Dann sollen die Voraussetzungen für die erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung im gesamten Erhebungszeitraum vorliegen.

Diskussionen aus dem Alltag der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer

Juliette Gill, LL.M., Wirtschaftsprüferin, Steuerberaterin, Rechtsanwältin bei HLB Stückmann