In dieser Episode des Steuerrechts-Podcasts der Universität St. Gallen erklärt Ralf Imstepf gemeinsam mit Peter Hongler, warum und wie Abzüge im Einkommenssteuerrecht gewährt werden.

Wichtige Themen:

• Zweck der Abzüge: Sie sollen Steuergerechtigkeit fördern, indem steuerpflichtige Personen mit hohen Kosten entlastet werden.

• Kategorien von Abzügen: Gewinnungskosten, allgemeine Abzüge und Sozialabzüge.

• Abgrenzungskriterien: Nachweisbarkeit der Kosten, Zusammenhang mit steuerbaren Einkünften und die Unterscheidung zwischen effektiven Kosten und pauschalen Abzügen.

• Nettoprincip: Objektives und subjektives Nettoprincip. Bedeutung in der Steuerpolitik, aber auch die Diskussion um die Verfassungsgrundlage.

• Beispiele: Pendlerkosten, Verpflegungs- und Berufskosten bei den Gewinnungskosten; Zinsen, Krankenkassenkosten bei den allgemeinen Abzügen; Kinderabzüge bei den Sozialabzügen.

• Harmonisierungsgrad: Vollharmonisierung bei Gewinnungskosten, unterschiedliche Ausgestaltung bei kantonalen Abzügen.

• Wert der Abzüge für die Steuerpflichtigen: Abzüge beeinflussen die Steuerbelastung je nach Grenzsteuersatz unterschiedlich.

Einblicke in die praktische Umsetzung, rechtliche Grundlagen und aktuelle Diskussionen.

In dieser Folge des Steuerrechts-Podcasts der Universität St. Gallen sprechen Prof. Dr. Peter Hongler und Ralf Imstepf, Leiter der Rechtsabteilung Mehrwertsteuer bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung, über ein sehr praxisrelevantes Thema: die verdeckte Gewinnausschüttung.

Wichtige Themen der Episode:

• Bedeutung der Unterscheidung von Eigenkapital und Fremdkapital und deren unterschiedliche steuerliche Behandlung.

• Beispiele verdeckter Gewinnausschüttung: Überhöhte Lohnzahlungen und Verkauf von Vermögenswerten unter Marktwert an Aktionärinnen oder Aktionäre.

• Steuerliche Folgen: Nichtabzugsfähigkeit der überhöhten Aufwände, Umqualifikation auf Stufe der Aktionärin als Dividende, Verrechnungssteuerpflicht.

• Juristische Voraussetzungen: Missverhältnis zwischen Leistung und Gegenleistung, Beteiligungsverhältnis und Erkennbarkeit der Abweichung durch Organe.

• Abgrenzung zu Transferpricing: Ähnliche Behandlung in der Schweiz, aber mit weitergehenden Unterscheidungen im internationalen Vergleich.

Die Episode gibt praxisnahe Einblicke und erklärt die Bedeutung und Konsequenzen verdeckter Gewinnausschüttungen im Steuerrecht umfassend.

Willkommen zur neuen Folge des Steuerrechts-Podcasts der Universität St. Gallen! Prof. Dr. Peter Hongler spricht mit Ralf Imstepf, Leiter der Rechtsabteilung Mehrwertsteuer bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung und Assistenzprofessor für Steuerrecht an der Uni St. Gallen, über ein zentrales Thema im Schweizer Steuerrecht – den steuerfreien Kapitalgewinn.

Key Points der Episode:

• Was ist ein Kapitalgewinn? Zivilrechtlich entsteht er, wenn etwas verkauft wird und der Verkaufspreis über den Anschaffungskosten liegt. Beispiele: Verkauf einer Flasche, Aktie, Immobilie.
• Abgrenzung zum Kapitalertrag: Dividenden und Zinsen sind keine Kapitalgewinne, sondern steuerpflichtige Erträge – ausser es handelt sich um besondere Gestaltung wie den Marktzins.
• Steuerfreiheit von Kapitalgewinnen: Auf Bundesebene sind Kapitalgewinne auf Privatvermögen (beweglich und unbeweglich) steuerfrei, auf Kantonsebene nur auf beweglichem Privatvermögen.
• Abgrenzungsfragen: Wo liegt die Grenze zwischen steuerfreiem Kapitalgewinn und steuerbarem Ertrag (Dividenden, Zinsen, Lohn)? Praxisbeispiele und Gestaltungsmöglichkeiten werden diskutiert.
• Steuersystem und Gerechtigkeit: Diskussion um das Leistungsfähigkeitsprinzip und internationale Besonderheiten im Schweizer Steuerrecht.
• Kapitalverlust und Wegzugsbesteuerung: Herausforderungen bei der Einführung einer Kapitalgewinnsteuer und was steuerpolitisch bedacht werden müsste.

Praktische Einblicke, spannende Beispiele und viel Food for Thought für alle, die sich für Steuerrecht interessieren!

Willkommen zum Steuerrechtspodcast der Universität St. Gallen! In dieser Episode sprechen Prof. Dr. Peter Hongler und Ralf Ralf Imstepf, Leiter der Rechtsabteilung Mehrwertsteuer bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung, über die Rückerstattung der Verrechnungssteuer in der Schweiz.

Key Points der Episode:

• Zweck der Verrechnungssteuer: Fiskalzweck (staatliche Einnahmen) und Sicherungszweck (Sicherstellung der Besteuerung von Einkünften).
• Rückerstattungsberechtigung: Steuerehrliche Personen und juristische Personen, die Einkünfte korrekt deklarieren, erhalten die Verrechnungssteuer zurück. Beim internationalen Bezug werden Doppelbesteuerungsabkommen relevant.
• Vorgehen für Privatpersonen und Unternehmen: Natürliche Personen deklarieren verrechnungssteuerpflichtige Einkünfte in der Steuererklärung und erhalten die Steuer zurück. Juristische Personen müssen ein Gesuch bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung einreichen.
• Missbrauchsverhinderung: Das "Recht zur Nutzung" und Anti-Steuerumgehungsvorschriften verhindern die missbräuchliche Rückerstattung.
• Praktische Herausforderungen: Unternehmen kämpfen oft mit Liquiditätsproblemen, da Rückerstattungen Monate dauern können.
• Erleichterung durch das Meldeverfahren: Besonders im Konzernverhältnis ermöglicht das Meldeverfahren eine unmittelbare Verfügung über die Einkünfte, ohne lange Wartezeiten.

Mit einer spannenden Anekdote zum Thema Negativzinsen rundet das Gespräch die Folge ab.

Viel Freude beim Hören!

Presently, legal requirements for invoicing practices in Switzerland can be found scattered throughout the Swiss legal landscape, without a document providing clear guidance on content or components, from a legal and also a practical perspective. In turn this can cause issues when crucial components in invoices aren't present at the border at the time of importation, complicating importation for Swiss business actors. This initiative by the ILE, aims to address these existing administrative challenges caused by this variability and supports compliance with legal standards of customs invoicing for importation into Switzerland. The requirements are based on national law, industry standards and best practices for invoicing of importation into Switzerland.

Feel free to reach out in case of questions or comments.

Peter Hongler ([email protected])

Florian Regli ([email protected])

In dieser Episode befassen sich Ralf Imstepf und Peter Hongler mit der subjektiven Steuerpflicht bei der Einkommenssteuer und der Gewinnsteuer. Sie besprechen, was es rechtlich bedeutet, subjektiv steuerpflichtig zu sein, was die Unterschiede zwischen beschränkter und unbeschränkter subjektiver Steuerpflicht sind und ob es möglich ist, an mehreren Orten subjektiv steuerpflichtig zu sein.

Die schweizerische Mehrwertsteuer ist eine Netto-Allphasensteuer mit Vorsteuerabzug. In dieser Episode erklären Peter Hongler und Ralf Imstepf, was der Vorsteuerabzug nach Art. 28 ff. MWSTG ist und wozu er dient. Zudem besprechen sie, weshalb die Vorsteuer eine "Einnahmequelle" für Start-ups und Exportunternehmen sein kann und ob ein Mehrwertsteuersystem ohne Vorsteuerabzug denkbar wäre.

Die Schweiz ist eines der wenigen Länder, das eine Vermögenssteuer kennt. Bei der Vermögenssteuer handelt es sich um eine kantonale Steuer, die jedoch teilweise durch das auf Bundesebene verankerte Steuerharmonisierungsgesetz (StHG) geregelt wird. In dieser Episode besprechen Peter Hongler und Giedre Lideikyte Huber, warum es sich bei der schweizerischen Vermögenssteuer um eine umfassende Vermögenssteuer handelt, warum es für die Vermögenssteuer auch von Bedeutung ist, dass eine im Ausland gelegene Immobilie deklariert wird, und wie Vermögenswerte zu bewerten sind.

In dieser Episode des Steuerrechts-Podcasts der Universität St. Gallen sprechen Peter Hongler und Jan Weissbrodt über Finanztransaktionssteuern mit besonderem Fokus auf die Umsatzabgabe. Sie erläutern insbesondere, wie die Umsatzabgabe in der Schweiz ausgestaltet ist, welche Wirkungen die Schweizer Umsatzabgabe hat und welche Argumente gegen eine Umsatzabgabe sprechen.

Art. 19 und Art. 61 DBG sind die Umstrukturierungstatbestände des schweizerischen Steuerrechts. Sie bestimmen, unter welchen Voraussetzungen Umstrukturierungen steuerneutral behandelt werden. Peter Hongler und Florian Regli besprechen in dieser Episode des Steuerrechts-Podcasts der Universität St.Gallen, warum es sinnvoll ist, dass der Gesetzgeber gewisse Umstrukturierungen steuerneutral behandelt, welche Rolle dabei die Realisierung von stillen Reserven spielt und welche Überlegungen hinter allfällig zu beachtenden Sperrfristen stehen.