Conexión Fiscal

En entrevista con nuestro invitado especial, el Dr. Enrique Javier Macias Rodríguez, tuvimos la oportunidad de
comentar y analizar el objetivo que persigue la NOM-035-STPS-2018. Factores de Riesgo Psicosocial en el
Trabajo. Identificación, Análisis y Prevención, así como la importancia en su cumplimiento en cada uno de
los Centros de Trabajos.
Existen diversos factores que trascienden en un riesgo psicosocial en los trabajadores, entendiéndose éstos,
aquellos que puedan provocar trastornos de ansiedad y estrés grave, derivado de la naturaleza de las
funciones del puesto de trabajo, el tipo de jornada y la exposición a acontecimientos traumáticos severos o a
actos de violencia laboral al trabajador, por el trabajo desarrollado.
Es decir, cuando las cargas de trabajo excedan la capacidad del trabajador, o bien, las jornadas de trabajo
son superiores a las previstas en la Ley Federal del Trabajo (LFT), que interfieran en la relación trabajo-
familia.
De tal manera, los patrones deberán tomar medidas de prevención e implementar acciones de control para
prevenir y/o mitigar los factores de riesgo psicosocial, y en su caso, eliminar las prácticas opuestas al entorno
organizacional favorable y los actos de violencia laboral, así como las acciones implementadas para darles
seguimiento.
Entre éstas, se encuentra la Política de Prevención de Riesgos Psicosociales, misma que constituye una
declaración de principios y compromisos que establece el patrón para prevenir los factores de riesgo
psicosocial y la violencia laboral, para la promoción de un entorno organizacional favorable, con el objeto de
que se procure el trabajo digno o decente, y la mejora continua de las condiciones de trabajo.

En entrevista con nuestro invitado especial, el Lic. Cristian Nazael García Olalde, encargado del despacho de
la delegación PRODECON en el estado de Nuevo León, tuvimos la oportunidad de analizar aisladamente
cada uno de los supuestos para dejar sin efectos los certificados de sellos digitales, que se pretenden
adicionar a la legislación fiscal, adecuando el contenido del inciso c), de la fracción X, del artículo 17-H del
Código Fiscal de la Federación.
Entre ellos destacan, cuando las autoridades fiscales aún sin ejercer sus facultades de comprobación,
detecten que el contribuyente se encuentren publicado en el listado definitivo del artículo 69-B del Código
Fiscal de la Federación, es decir, que se encuentre en la presuntiva de inexistencia de operaciones, así como
aquellos contribuyentes que dieron efectos fiscales a los comprobantes que amparen tales operaciones
inexistentes, y, una vez transcurrido el plazo de los treinta días no hayan acreditado la efectiva adquisición de
bienes o la recepción de los servicios, o en su caso, no corrigieron su situación fiscal, a fin de que, tanto
dichos contribuyentes no acrediten tales extremos mencionados, se vean impedidos para facturar.
Otro de los puntos relevantes que se sometió a análisis durante nuestra entrevista fue el siguiente, las
autoridades fiscales en aras de implementar su esquema de evasión fiscal, aun sin ejercer sus facultades de
comprobación, pueda dejar sin efectos los certificados de sellos digitales, cuando detecte que el domicilio
señalado ante el RFC no cumpla con los requisitos a que se refiere el artículo 10 del Código Fiscal de la
Federación, es decir, que no se lleve a cabo la administración principal del negocio, así también, cunado sin
ejercer las facultades de comprobación, detecte que los datos proporcionados por el contribuyente como
medios de contacto son incorrectos o falsos, entre otras más.
Actualmente, se deja sin efectos el Sello Digital y, después se investiga, pero ahora, con la entrada en vigor a
esta nueva reforma fiscal, habrá una investigación previa que permitirá la defensa del contribuyente ante un
posible error u omisión que podrá ser subsanado, lo cual permitirá al contribuyente continuar con sus

operaciones. Así, la PRODECON ha puesto a disposición de los contribuyentes, sus servicios de orientación
fiscal así como el de Queja, convirtiéndose en un apoyo fundamental en la defensa de los contribuyentes.

En entrevista con nuestro invitado especial, el Mtro. Alfredo Esquivel Boeta, Socio de la firma Andersen Tax &
Legal, tuvimos la oportunidad de comentar y analizar la propuesta de adición del artículo 5º-A del Código
Fiscal de la Federación, a través del cual confiere a las autoridades fiscales, en ejercicio de sus facultades de
comprobación, determinar cuándo no existe una razón de negocios, es decir, cuando el beneficio económico
sea menor al beneficio fiscal.
En relación estrecha con el tema anti elusivo, platicamos sobre el régimen de revelación de esquemas
reportables que se pretende incorporar a la legislación fiscal, a través del cual permitirá a las autoridades
fiscales obtener información oportuna acerca de esquemas potencialmente agresivos y de planeación fiscal
abusiva y que, al conocerlas de forma previa a su implementación, evaluará su viabilidad y hará del
conocimiento a los asesores fiscales y contribuyentes su criterio al respecto.
La introducción de reglas generales anti abuso, así como la revelación de esquemas reportables, constituyen
una práctica común a nivel internacional, y, derivada de la experiencia internacional se ha considerado que
una norma general anti abuso debe incluir dos elementos: a) Que la operación del contribuyente no tenga una
operación de negocios y, 2) Que esto genere un beneficio fiscal.
Es decir, la disposición propuesta señala que se considerará que no existe una razón de negocios, cuando el
beneficio económico sea meno al beneficio fiscal.
Para tal efecto, se considera un beneficio fiscal cualquier reducción, eliminación o diferimiento temporal de
una contribución, a través de deducciones, exenciones, no sujeciones, no reconocimiento de un ingreso
acumulable, ajustes a la base imponible, el acreditamiento de contribuciones, la re caracterización de un pago
o actividad, así como un cambio de régimen fiscal, entre otros más.

En entrevista con nuestro invitado especial, el Mtro. Luis Alejandro Casarín López, Director Jurídico de
Andersen Tax & Legal, hablamos sobre los delitos fiscales que se encuentran vigentes en las leyes fiscales,
así también el combate frontal que está implementando este nuevo gobierno contra la compra y venta de
facturas apócrifas, en perjuicio de las Finanzas Públicas en nuestro país.
A través de la exposición de motivos de la Iniciativa presentada, se justifica la necesidad de distinguir entre
“delincuentes fiscales no peligrosos” y “delincuentes fiscales peligrosos”, siendo éstos últimos, los que en
teoría por su “alta peligrosidad” se les pretende sancionar penalmente en la modalidad de Delincuencia
Organizada con una pena privativa oficiosa de la libertad, atendiendo al monto de lo defraudado en cantidad
de $7,804,230.00.
En otras palabras, esto significa que el imputado deberá llevar a cabo el procedimiento penal en la cárcel sin
posibilidad de llegar a un acuerdo reparatorio en libertad, no obstante que las conductas que provocaron la
imputación del delito, sean las mismas para aquellos que la Iniciativa considera como “Delincuentes Fiscales
no Peligrosos”. De esa forma, la nuevas disposiciones fiscales y penales que se pretenden reformar y
adicionar dentro y fuera del paquete económico para el año 2020, llevan consigo una manera inédita de
sancionar penalmente bajo la modalidad de delincuencia organizada, aquellos defraudadores fiscales que por
su “peligrosidad” sean acreedores a penas más altas y excesivas.
Durante nuestra entrevista, llevamos a cabo un análisis crítico y objetivo de la propuesta acorde con los
principios de legalidad penal y exacta aplicación de la ley penal, destacando algunos aspectos que podrían
considerarse como deficiencias en la técnica legislativa, que en algún momento, pudiesen ser un obstáculo
para la aplicación efectiva de las sanciones penales.

En este episodio séptimo, en entrevista la con nuestro invitado especial, el Dr. Marco Antonio Pérez Valtier de Pérez Góngora y Asociados, hablamos sobre las perspectivas económicas y lineamientos de política fiscal y económica para el 2020, en las cuales se proponen medidas para fortalecer la recaudación, manteniendo el compromiso del Gobierno Federal de no incrementar impuestos ni crear nuevos impuestos hasta demostrar una mayor eficiencia en el ejercicio del gasto público.

La expectativa de la ratificación del Tratado entre México, Estados Unidos y Canadá (T-MEX) como un factor principal para el fortalecimiento a la economía mexicana para el próximo 2020, a través de la creación de empleos, el repunte del crédito e inversión directa en nuestro país.

En materia de política de ingresos, se incluyen nuevas medidas tributarias que buscan preservar la fortaleza de los ingresos públicos a través de acciones orientadas a simplificar el marco tributario y garantizar el cumplimiento en el pago de los impuestos existentes al cerrar espacios para la evasión y elusión fiscal.

En este sexto episodio, comentamos los puntos más relevantes del paquete de reformas que se aproxima, se adicionan nuevas causales de cancelación del certificado del sello digital, a través de los cuales se afectaría en gran medida a los contribuyentes, entre los más severos se encuentra el supuesto de cancelación del certificado del sello digital cuando un contribuyente tuvo operaciones con un proveedor incluido en la lista definitiva, y éste no desvirtúo la adquisición del bien o la prestación del servicio, y sobre todo no se haya auto corregido dentro del plazo de los treinta días posteriores a la publicación de la presunta EFOS.

En la entrevista, platicamos con el Mtro. Luis Alejandro Casarín López, de Andersen Tax & Legal, quién nos compartió su punto de vista personal en relación con la “Revelación de Esquemas Reportables” a través de los cuales se pretenda obtener un beneficio fiscal, mismo que tendrá que ser sujeto a aprobación por parte de las autoridades fiscales. Así mismo, se analizó los supuestos que ubican calificar a lo que se ahora se entenderá por “Asesor Fiscal” para el efecto de cumplir con sus obligaciones de informar al SAT, el esquema reportable que se pretenda implementar.

En relación con el punto anterior, abordamos el tema de lo que se pretende conocer como la re caracterización de los actos jurídicos que carezcan de una razón de negocios y que generen un beneficio fiscal, como ejemplo cualquier reducción, eliminación o diferimiento temporal de una contribución. Es decir, se considera que no existe una razón de negocios, cuando el beneficio económico cuantificable, sea menor al beneficio fiscal.

"En este quinto episodio, comentamos sobre algunas particularidades de los Regímenes Fiscales Preferentes, también conocidos como “Paraísos Fiscales”, particularmente en México, sus características particulares y su regulación, así como la vinculación a delitos relacionados con los mismos y la preocupación de organismos internacionales al respecto.

Hablamos del concepto, características y ventajas de los REFIPRES, su status jurídico diverso, como son sus jurisdicciones, países territorios, sistemas tributarios o de baja imposición, o en su caso, beneficios especiales para extranjeros. También mencionamos lo relativo al secreto bancario, al intercambio de información y su vínculo con la economía nacional. Adicionalmente, comentamos sobre algunos antecedentes históricos de regulación y trabajo legislativo sobre esta figura en México.

En la entrevista, platicamos con el Dr. Humberto Livas Durán, quien es socio de Covarrubias, Rivera y Asociados y miembro de Taac Group, quien nos introduce al tema, y nos platica de cómo este tipo de regímenes han sido satanizados, y por otra parte, el cómo pueden ser útiles dentro de un marco legal y transparente. También, nos explica sobre requisitos o puntos que se deben tomar en consideración para saber si estamos frente a un REFIPRE o no.
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"En este cuarto episodio, comentamos sobre algunas generalidades de los Regímenes Fiscales Preferentes, también conocidos como “Paraísos Fiscales”, qué son, cómo han impactado en la economía mundial, la vinculación a delitos relacionados con los mismos y la preocupación de organismos internacionales al respecto.

Hablamos del concepto, características y ventajas de los REFIPRES, su status jurídico diverso, como son sus jurisdicciones, países territorios, sistemas tributarios o de baja imposición, o en su caso, beneficios especiales para extranjeros. También mencionamos lo relativo al secreto bancario, al intercambio de información y su vínculo con la economía nacional. Adicionalmente, comentamos sobre algunos antecedentes históricos de regulación y trabajo legislativo sobre esta figura en México.

En la entrevista, platicamos con el Dr. Humberto Livas Durán, quien es socio de Covarrubias, Rivera y Asociados y miembro de Taac Group, quien nos introduce al tema, y nos platica de cómo este tipo de regímenes han sido satanizados, y por otra parte, el cómo pueden ser útiles dentro de un marco legal y transparente. También, nos explica sobre requisitos o puntos que se deben tomar en consideración para saber si estamos frente a un REFIPRE o no.
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"En este tercer episodio, transmitimos una entrevista especial que sostuvimos con Fernando Benito Martínez Coss, quien se desempeñó como Director General Adjunto dentro del Servicio de Administración Tributaria, en la que abordamos lo referente al proceso evolutivo del SAT en cuanto a los servicios digitales y electrónicos que a través de los años ha venido implementando para eficientar la recaudación en el país.

Hablamos de los antecedentes históricos del Servicio de Administración Tributaria, particularmente de su área de atención y servicios a los contribuyentes, como fue que nuestro invitado participó en la elaboración de todos estos cambios digitales y electrónicos para llevar la recaudación al mundo de la informática, asimismo, nos comenta sobre la creación del área de Atención al Contribuyente, y como ésta fue evolucionando hasta convertirse en lo que actualmente conocemos como Servicios al Contribuyente, así como la visión y la misión que se tuvo desde la creación del SAT.

Nuestro invitado, nos explica los objetivos que persigue el Servicio de Administración Tributaria, en cuanto a la recaudación por medios digitales y electrónicos, como es que esta nueva forma de recaudar ha sido emulada por otros países. Por último, nos menciona algunos ejemplos de cómo en los países de primer mundo el pagar contribuciones no se considera algo gravoso, y lo importante de que en México el camino de la recaudación es de suma importancia para su desarrollo económico y preminencia en la economía mundial.
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"En este segundo episodio, abordamos lo referente al tratamiento fiscal y contable de los Aumentos de Capital y Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital. Realizamos un estudio práctico de este tipo de actos jurídicos, comentamos entre otras cosas, qué podría suceder dentro del ámbito fiscal con los aumentos y las aportaciones para futuros aumentos de capital, al no darles un tratamiento contable adecuado y no cumplirse con las formalidades establecidas en la Ley General de Sociedades Mercantiles.

Hablamos de los antecedentes históricos del capital variable, qué fue lo que el legislador y el sector empresarial tuvieron presente para concebir la posibilidad en variar el capital en un aparte sin trastocar el capital fijo. Así también, comentamos sobre la viabilidad que deben tener los empresarios de realizar aportaciones de recursos económicos a sus empresas, esto, con el fin de disponer en cualquier momento de esos recursos de manera inmediata, sin darles el carácter de aumento de capital, bajo la denominación de aportaciones para futuros aumentos de capital.

En la entrevista, platicamos con el Doctor Alejandro Covarrubias Rivera titular del despacho contable y fiscal Covarrubias, Rivera y Asociados, y de Taac Group, quien nos explica que son los aumentos de capital y las aportaciones para futuros aumentos de capital, sus diferencias y registro contable desde el punto de vista de las normas de información financiera, así también lo relativo al tratamiento fiscal de este tipo de actos jurídicos. Nos comenta sobre los requisitos para este tipo de movimientos para su manejo como deuda o ingreso, y en su caso, los retiros que se pudiesen efectuar, así como la importancia de la CUCA y la CUFIN para este tipo de movimientos.
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