This rss has been deleted

فین‌تک یا فناوری مالی به معنای کاربرد نوآورانه فناوری در ارائه خدمات مالی است. فین‌تک معادل Financial technology یا FinTech صنعتی در فضای اقتصادی است و به کمپانی‌هایی اشاره دارد که با کاربرد تکنولوژی تلاش می‌کنند خدمات مالی را کارآمدتر کنند. فین تک به سه بخش بورس، بانک و خدمات مالی و بانکی تقسیم می شود.

در حال حاضر استارت‌آپ‌های مختلفی در حوزه فین‌تک در ایران شروع به کار کرده‌اند؛ اما این حوزه تنها محدود به استارت‌آپ‌ها نیست و ممکن است بنگاه‌های سنتی‌تر مانند بانک‌ها نیز در خدمات خود نوآوری‌هایی ارائه کنند. البته ‌نباید فین‌تک را با خدمات الکترونیک بانک‌ها اشتباه گرفت.

فراموش نکنید که فین‌تک‌، کاربرد فناوری در حوزه‌های مالی همراه با نوآوری است و صرف استفاده از فناوری فعالیت در این حوزه محسوب نمی‌شود. فراگیر شدن اینترنت و تکنولوژی‌های دیجیتال زمینه را برای ارائه خدمات نوآورانه مالی فراهم‌تر کرده است اما با این حال فناوری مالی لزوما محدود به فناوری اطلاعات و فضای آنلاین نیست و ممکن است به شیوه‌های خلاقانه دیگری نیز پیاده‌سازی شود.

با آمدن برنامه هایی مثل همراه کارت، آپ و یا تاپ برخی از کارهای بانکی راحت تر انجام شد. کم کم این اپلیکیشن ها به سوپر اپلیکیشن تبدیل شدند و مواردی مثل پرداخت قبض، بیمه و .. نیز به آن اضافه شد. همچنین در گذشته افراد ارتباط مستقیمی با بانک داشتند تا وام بگیرند اما امروزه استارتاپ هایی هستند که بخشی که از این موضوعات کاربر را برعهده دارند و وظیفه بانک، تنها برآورده کردن موضوعات مالی است.

چگونه یک کسب و کار در حوزه فینتک داشته باشیم؟

تجربه افراد؛ ارتباطات با دیگران و شناخت موثر از این صنعت می تواند در این عرصه کمک بسیار زیادی کند. افراد باید شناخت حوزه مالی را در راس امور قرار دهند. همچنین افراد باید دسته بندی موضوعات مالی را در ذهن خود داشته باشند و صنعت مورد نظر را انتخاب کند. برخی آز آن ها عبارتند از : درگاه های پرداخت، وام دهی، سرویس های مالی، تحلیلی داده ها و …

همچنین افراد باید بخشی از جامعه هدف را انتخاب کنند چراکه نیازهای افراد در این حوزه بسیار متفاوت است. معمولا رقبایی در این زمینه هم وجود دارند. افراد باید تیم بسیار خوب و همدلی هم داشته باشند که از طریق همکاری و یا جذب و استخدام صورت می گیرد. همچنین لازم به ذکر است که برخی از موضوعات از سایر کشورها قابل کپی است و می توانیم از تجارب آن ها استفاده کنیم. اما باید دقت داشته باشیم که تمامی موضوعات باید با موارد بومی و قانونی ایران هماهنگ شود.

گردش وجوه نقد

گردش وجوه نقد به دو روش مستقیم و غیرمستقیم نوشته می شود. چیزی که در ایران و در استاندارد بین المللی استفاده می شود، روش غیرمستقیم است. روش مستقیم عبارت است از:

جریان‌های نقدی حاصل از فعالیت‌های عملیاتی: جریان‌های نقدی حاصل از عملیات یا جریان نقدی عملیاتی نیز نامیده می‌شود، شامل جریان نقدی ورودی و خروجی حاصل از عملیاتی است که سود خالص شرکت را تحت تاثیر قرار می‌دهد.

جریان نقدی ناشی از بازده سرمایه‌گذاری‌ها و سود پرداختی بابت تامین مالی: شامل جریان‌های نقدی ورودی و خروجی حاصل از دریافت بهره و سود نقدی و پرداخت بهره و سود نقدی هست.

جریان ناشی از مالیات بر درآمد: شامل جریان‌های نقدی خروجی حاصل از پرداخت مالیات هست.

جریان نقدی حاصل از فعالیت‌های تامین مالی: شامل جریان‌های ورودی و خروجی حاصل از فعالیت‌هایی است که بر ساختار سرمایه شرکت تاثیر می‌گذارد.

جریان نقدی عملیاتی طبق روش مستقیم و غیر مستقیم به ‌طور متفاوتی به تصویر کشیده می‌شود، اما مقدار جریان نقدی عملیاتی به دست آمده از هر دو روش یکسان است. محاسبه جریان نقدی حاصل از فعالیت سرمایه‌گذاری و تامین مالی از هر دو روش یکسان است.

به ‌طور خلاصه گام‌های زیر را در روش تهیه صورت جریان وجه نقد، بخش عملیاتی به روش غیرمستقیم باید طی کرد:

به دست آوردن سود عملیاتی

افزودن تمام هزینه‌های غیر نقدی (مانند استهلاک و انقضا) به سود عملیاتی و کسر تمام اجزای غیر نقدی درآمدها

افزودن (کسر) کردن تغییرات در حساب‌های عملیاتی ترازنامه از سود عملیاتی به‌صورت زیر:

افزایش در حساب دارایی‌های عملیاتی (خروج وجه نقد) از سود خالص کسر می‌گردد، در حالی که کاهش آن (ورود وجه نقد) به آن اضافه می‌شود.

افزایش در حساب‌ بدهی‌های عملیاتی (ورود وجه نقد) به سود خالص اضافه می‌شود، در حالی که کاهش آن (خروج وجه نقد) از آن کسر می‌گردد.

استاندارد حسابداری بین‌المللی شماره‌ی ۱، صورت های مالی الزامی و چگونگی ارائه‌ی آن‌ها را تعریف می‌کند. صورت های مالی اساسی عبارتند از:

صورت سود و زیان

ترازنامه

صورت جریان وجه نقد

صورت سود و زیان جامع

یادداشت‌های همراه صورت های مالی، شامل خلاصه‌ای از خط ‌مشی‌های حسابداری

یادداشت های توضیحی بخش مهمی ازصورت های مالی است، زیرا تنها راه عملی برای توصیف کامل و مناسب برخی از وضعیتها و رویدادهای خاص است و معمولا به ترتیب زیر ارائه می شود :

الف)تاریخچه فعالیت های واحد تجاری

ب) مبنای تهیه صورت های مالی

ج) خلاصه اهم رویه های حسابداری

د) اطلاعات تکمیلی درباره اقلام ارائه شده در صورتهای مالی اساسی

ه) اطلاعات مربوط به اقلام شناسایی نشده در صورتهای مالی اساسی ( بدهی های احتمالی و تعهدات سرمایه ای )

و) رویدادهای بعد از تاریخ تراز نامه

ز) معاملات با اشخاص وابسته

ضرورت یادداشت های مالی عبارتند از:

۱. موضوعات غیر کمی

خلاصه اهم رویه های حسابداری مانند روش های ارزیابی موجودی کالا مانندFIFO،و روش خط مستقیم استهلاک.

۲. ارائه جزئیات اقلام تشکیل دهنده.

یادداشت های همراه صورت های مالی در راستای اصل افشا حرکت می کنند تا استفاده کننده اطلاعات مجبور به حدس و گمان نشود و ارائه بیش از حد جزئیات در صورت های مالی ممکن است باعث سردرگمی مصرف کننده شود.

۳. وجود بدهی های احتمالی نیازمند افشا. برخی از بدهی های احتمالی نیازمند افشا هستند.

نمونه از انواع بدهی های احتمالی عبارتند از:

تضمین بدهی دیگران،اسناد دریافتنی تنظیم شده و دعاوی مطرح شده علیه شرکت.

یادداشتهای توضیحی باید به نحوی منظم ارائه شود،هر قلم مندرج در ترازنامه،صورت سود و زیان جامع و صورت جریان وجوه نقد باید به یادداشت های توضیحی مربوط عطف داده شود.از معایب یادداشت های همراه صورت های مالی آن است که خلاقیت و تلاش جهت یافتن مکانی مناسب جهت افشا در متن صورتهای مالی را محدود می کند....

محل درج اطلاعات اقتصادی مرتبط با فعالیت‌های شرکت‌ها است. صورت های مالی، حداقل یکبار در سال تهیه ولی در بسیاری موارد، این صورت‌ها شش ماهه و یا حتی در صورت نیاز در مقاطع زمانی کوتاه‌تر نیز تهیه و ارائه می‌شود.

مخاطبان اصلی صورت های مالی چه کسانی هستند؟

مدیران. سرمایه گذاران سازمان های مرتبط ( امور مالیاتی و یا سازمان تامین اجتماعی)

ملزومات تهیه صورت مالی چیست؟

بستن حساب ها با تمامی جزئیات باید انجام شود ( به روز کردن مانده حساب ها، بستن انبارها و ریالی کردن آن ها، بستن فروش، به روز کردن هزینه ها، گرفتن ذخیره ها، انجام امور بهای تمام شده و …

صورت های مالی حسابرسی شده مربوط به کدام شرکت هاست؟

ماده 272 قانون مالیات های مستقیم در ارتباط اشاره می کند:

شرکت های سهامی عام و پذیرفته شده در سازمان بورس

شرکت های خصوصی با درآمد بالای 5 میلیارد تومان و یا دارایی بالای 8 میلیارد تومان

زمان ارائه صورت های مالی 4 ماه پس از آغاز سال مالی است. بعد از آن سه ماه فرصت وجود دارد تا صورت های مالی حسابرسی شده را به سازمان امور مالیاتی تحویل دهند. لازم به ذکر است که در هنگام تحویل صورت های مالی، یک نامه رسمی را به عنوان رسید هم باید ارسال کنید. ممیز مالیاتی بعدها این رسید را از شما طلب می کند.

اجزای صورت های مالی چیست؟ ( طبق چهارچوب های استاندارد بین المللی)

صورت سود و زیان

سود و زیان دوره میزان درآمدها، هزینه‌ها، و همچنین سود یا زیان انتهای دوره را که حاصل فعالیت‌های عملیاتی و غیرعملیاتی هستند را گزارش می‌کند. این گزارش عملکرد یکساله را ارائه می کند و نشان می دهد که آیا شرکت در این دوره سودده بوده است یا خیر.

صورت سود و زیان جامع

ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ زیان ﺟﺎﻣﻊ باید ﻣﻮﺍﺭﺩ زیر ﺭﺍ ﺑﻪ ترتیب ﻧﺸﺎﻥ ﺩﻫﺪ :

الف. ﺳﻮﺩ یا زیان ﺧﺎﻟﺺ ﺩﻭﺭﻩ ﻃﺒﻖ ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ زیان.

ب. سایر درآمدها ﻭ هزینه‌های شناسایی ﺷﺪﻩ ﺑﻪ تفکیک.

ﺝ‌ . تعدیلات سنواتی.

ﺍﺯ ﺁﻧﺠﺎ که ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ زیان ﺟﺎﻣﻊ دربرگیرنده کلیه ﺩﺭﺁﻣﺪﻫﺎ ﻭ هزینه‌های شناسایی شده ﺷﺪﻩ، ﺍﻋﻢ ﺍﺯ ﺗﺤﻘﻖ یافته ﻭ ﺗﺤﻘﻖ نیافته ﺍﺳﺖ، ﺳﻮﺩ یا زیان ﺧﺎﻟﺺ ﺩﻭﺭﻩ مالی ﺑﻪ ﻋﻨﻮﺍﻥ اولین ﻗﻠﻢ ﺩﺭ ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ زیان ﺟﺎﻣﻊ انعکاس می یابد. این ﺑﺪﺍﻥ معنی ﺍﺳﺖ که ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ زیان ﺩﻭﺭﻩ، یکی ﺍﺯ ﺍﻗﻼﻡ ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ زیان ﺟﺎﻣﻊ ﺭﺍ ﺑﻪ تفصیل ﻧﺸﺎﻥ می دهد ﻭ سایر ﺩﺭﺁﻣﺪﻫﺎ ﻭ هزینه‌های شناسایی ﺷﺪﻩ، به طور ﺟﺪﺍﮔﺎﻧﻪ ﺩﺭ ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ زیان ﺟﺎﻣﻊ انعکاس می یابد.

صورت وضعیت مالی (ترازنامه)

در فرآیند حسابداری و تحلیل بنیادی، ترازنامه جزو مهم‌ترین صورت های مالی است. در ترازنامه یک شرکت اطلاعاتی مانند میزان دارایی، بدهی و سرمایه یک شرکت وجود دارد و با استفاده از ترازنامه می توان اطلاعاتی مانند چگونگی کاهش بدهی ها از طریق دارایی‌ها و یا از طریق انتشار سهام تأمین بودجه را به دست آورد.

تغییر حقوق مالکانه

تفاوت بین دارایی‌ها و بدهی‌ها هست. تحلیل گران گاهی از حقوق صاحبان سهام به عنوان خالص دارایی‌ها یاد می‌کنند. نام دیگر حقوق صاحبان سهام، حقوق مالکانه هست.

گردش وجوه نقد

صورت جریان وجوه نقد اطلاعاتی فراتر از آنچه صورت سود و زیان بر پایه حسابداری تعهدی در اختیار قرار می‌دهد، تهیه می‌کند که بر پایه حسابداری نقدی استوار است. اگر گزارش سود و زیان تطبیقی را داشته باشید این گزارش را براحتی می توانید تهیه کنید. همچنین گردش وجوه نقد به دو شکل مستقیم و غیر مستقیم تهیه می شود. با استفاده از اطلاعات به دست آمده از صورت جریان وجه نقد می‌توان به برآورد نقدینگی شرکت، توان ایفای تعهدات و انعطاف پذیری مالی ارزیابی کرد و به سوالات زیر پاسخ داد:

آیا عملیات معمول شرکت جریان نقد مناسب برای باقی ماندن شرکت در رقابت تولید می‌کند؟

آیا شرکت نقدینگی لازم برای پرداخت بدهی‌هایی که سررسید آن‌ها فرا می‌رسد را دارد؟

آیا شرکت نیاز به تامین مالی جدید دارد؟

آیا شرکت توان رویارویی با حوادث غیرمنتظره را دارد؟

آیا شرکت می‌تواند از فرصت‌های پیش رو بهره کافی ببرد؟...

ماده 169 مکرر چیست؟

– به منظور شفافیت فعالیت­های اقتصادی و استقرار نظام یکپارچه اطلاعات مالیاتی، پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مودیان مالیاتی شامل مواردی نظیر اطلاعات مالی، پولی و اعتباری، معاملاتی، سرمایه‌ای و ملکی اشخاص حقیقی و حقوقی در سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد می‌شود.

وزارتخانه‌ها، موسسات دولتی، شهرداری‌ها، موسسات وابسته به دولت و شهرداری‌ها، موسسات و نهادهای عمومی غیردولتی، نهادهای انقلاب اسلامی، بانکها و موسسات مالی و اعتباری، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و سایر اشخاص حقوقی اعم از دولتی و غیردولتی که اطلاعات مورد نیاز پایگاه فوق را در اختیار دارند و یا به نحوی موجبات تحصیل درآمد و دارایی برای اشخاص را فراهم می‌آورند، موظفند اطلاعات به شرح بسته‌های ذیل را در اختیار سازمان امور مالیاتی کشور قرار دهند.

الف ـ اطلاعات هویتی:

اطلاعات هویتی و مکانی اشخاص حقیقی و حقوقی

مجوزهای فعالیت اقتصادی و همچنین مجوزهای مربوط به انجام معاملات تجاری و عقد قراردادها

ب ـ اطلاعات معاملاتی اشخاص:

معاملات (خرید و فروش دارایی‌ها، کالاها و خدمات)

تجارت خارجی (واردات و صادرات کالاها و خدمات)

قراردادهای مربوط به انجام معاملات و فعالیت‌های تجاری

قراردادهای مربوط به انجام عملیات پیمانکاری و هرگونه خدمات

اطلاعات مربوط به خرید و فروش ارز و سکه طلا

اطلاعات انواع بیمه‌نامه‌های صادره و خسارت‌های پرداختی

بارنامه و صورت وضعیت حمل و نقل بار و مسافر

پ ـ اطلاعات مالی، پولی و اعتباری و سرمایه‌ای اشخاص:

جمع گردش سالانه (دوره مالی) نقل و انتقال سهام و سایر اوراق‌بهادار

جمع گردش و مانده سالانه (دوره مالی) انواع حسابهای بانکی

جمع گردش و مانده سالانه (دوره مالی) انواع سپرده‌ها و سود آنها

تسهیلات بانکی اعم از ارزی و ریالی در قالب کلیه عقود و همچنین کلیه تعهدات اعم از گشایش

اعتبار اسنادی و تنزیل اعتبار اسنادی، ضمانت‌ها و نظایر آن

ت ـ اطلاعات دارایی‌ها، اموال و املاک و همچنین نقل و انتقال آنها

ث ـ سایر اطلاعات فعالیت‌های اقتصادی که با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیأت وزیران به موارد مزبور اضافه خواهد شد.

تبصره1- کلیه اشخاص و مراجعی که به نحوی در جریان عملیات مربوط به مالکیت، نگهداری، انتقالات، خدمات بیمه‌ای و معاملات دارایی­ های مذکور می‌باشند موظفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور مقرر می‌دارد اطلاعات مربوط را به آن سازمان ارائه دهند.

متخلف از مفاد حکم این تبصره علاوه بر مسوولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهد داشت مشمول جریمه‌ای معادل یک‌دوم تا دوبرابر مالیات پرداخت شده خواهد بود.

تبصره2- سازمان امور مالیاتی کشور موظف است امکان دسترسی برخط(آنلاین) بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، بیمه مرکزی، گمرک جمهوری اسلامی ایران، سازمان بورس اوراق بهادار، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و همچنین سایر دستگاههای اجرائی را به فهرست بدهکاران مالیاتی فراهم آورد تا استفاده‌کنندگان مذکور بتوانند با حفظ طبقه‌بندی، اطلاعات دریافتی را در ارائه خدمات به اشخاص بدهکار مالیاتی لحاظ کنند.

تبصره3- اشخاص متخلف از حکم این ماده علاوه بر محکومیت به مجازات مقرر در این قانون، مسوول جبران زیانها و خسارات وارده به دولت خواهند بود.

تبصره4- دستگاههای اجرائی که مطابق قانون نیاز به این اطلاعات دارند، مجازند با تصویب هیأت‌وزیران و حفظ طبقه‌بندی مربوط، از اطلاعات موجود در پایگاه اطلاعات موضوع این ماده در حد نیاز استفاده کنند.

تبصره5 – ترتیبات اجرای احکام این ماده و نحوه دسترسی برخط، تعیین حد آستانه (تعیین حداقل رقم اطلاعات)، دریافت و ارسال اطلاعات و مهلت آن با حفظ محرمانه بودن آن از اشخاص مذکور به‌موجب آیین‌نامه‌ای است که ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و مشارکت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تهیه می‌شود و به‌تصویب وزیران امور اقتصادی و دارایی و دادگستری می‌رسد.

آیین نامه 203829

تاریخ: 1395/10/29...

ادامه آیین نامه شماره 200/3949/46378

ماده 10 اشخاص مشمول ماده 9 این آیین­نامه مکلفند فهرست معاملات خود را مطابق اقلام اطلاعاتی مندرج در سامانه معاملات تهیه و ارسال نمایند. فهرست معاملات حداکثر در مقاطع سه ماهه ( فصلی ) تهیه و تا یک ماه و نیم پس از پایان هر فصل به صورت الکترونیکی از طریق درگاه اینترنتی سازمان برای سامانه معاملات ارسال و یا به صورت لوح فشرده در قالب اطلاعات درخواستی سازمان به اداره امور مالیاتی ارائه شود. چنانچه انتهای سال مالی اشخاص حقوقی در خلال یکی از فصول سال شمسی باشد، این اشخاص مکلفند برای آن فصل دو فهرست معامله تنظیم و ارسال نمایند. به نحوی که از ابتدای فصل تا پایان سال مالی خود یک فهرست معامله و همچنین از ابتدای سال مالی تا پایان آن فصل نیز یک فهرست معاملات دیگر ارسال نمایند.

ماده 13 – موارد زیر مشمول ارسال فهرست معاملات نیست:

خرید و فروش و سود و کارمزد اوراق بهادار؛

خرید و فروش سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام یا سهم الشرکه؛

سود و کارمزد و جریمه­ های بانک­ ها، صندوق تعاون، صندوق­ های حمایت از توسعه بخش کشاورزی، موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوق­ های قرض ­الحسنه؛

سود سهام و سهم الشرکه؛

حـق عـضویت اعضاء مجامع حرفه­ ای، احزاب و انجـمن­ ها وتشکـل­ های غـیردولتی دارای مـجوز از مـراجـع ذی صلاح؛

کمک‌ها، جوائز و هدایای بلاعوض؛

مبالغی که تحت عناوین جریمه یا خسارت، انواع عوارض و مالیات (به استثناء مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده) حق ثبت، حق تمبر، حقوق گمرکی و موارد مشابه، به دستگاه­ های اجرائی پرداخت می­ گردد؛

حقوق و دستمزد پرداختی موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیات ­های مستقیم؛

وجوه پرداختی بابت حق نگهداری (شارژ) ساختمان محل فعالیت و آبونمان­ های پرداختی.

ماده 14– در خصوص معاملاتی که (اعم از خرید یا فروش کالا یا خدمت) تا میزان 5% حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره (1) ماده (3) قانون برگزاری مناقصات هستند، مشمولین ماده (9) می ­توانند فهرست معاملات مذکور را به صورت مجموع ارسال نمایند.

دستورالعمل 24468 مورخ 90/10/27

بند 4-5: برای خریدهای تا میزان 10 درصد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره یک ماده 3 قانون برگزاری مناقصات، رعایت مقررات فوق ضرورت ندارد ولی معاملات مذکور را طی یک سطر در فهرست سه ماهه خرید (فرم مشاره 4) به صورت تجمیعی به شرح (معاملات کمتر از 10% مبلغ حد نصاب) درج نمایند. در صورتی که معاملات اعلام شده به شرح فوق از 10% مبلغ خرید سالیانه مودی بیشتر باشد، مودی مذکور به عنوان مودی دارای ریسک محسوب و این گونه مودیان در اولویت رسیدگی مالیاتی قرار خواهند گرفت.

فروشندگانی که مشمول این دستورالعمل می باشند در موارد فروش تا میزان 10 درصد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره یک ماده 3 قانون برگزاری مناقصات، لزومی به درج شماره اقتصادی خریدار در صورتحساب صادره نداشته و جمع اینگونه معاملات را طی یک سطر در فهرست سه ماهه فروش(فرم شماره 3) به صورت تجمیعی به شرح«معاملات کمتر از 10% مبلغ حد نصاب درج نمایند.

ادامه بررسی ماده 169 قانون مالیات های مستقیم

تبصره 4: نحوه رسیدگی، مطالبه، حل اختلاف و وصول جرائم مذکور و ترتیبات پرداخت آن طبق مقررات در هر دوره مالیاتی طبق مقررات این قانون با رعایت مهلت مقرر در ماده(157) انجام می‌شود.

تبصره5 : وزارت صنعت، معدن و تجارت موظف است حداکثر تا مدت شش‌ماه پس از لازم‌الاجراء شدن این قانون سامانه انجام معاملات وزارتخانه‌ها و دستگاه های اجرائی را برای مدیریت انجام کلیه مراحل مناقصات و مزایده‌ها راه‌اندازی کند و امکان دسترسی برخط (آنلاین) سازمان امور مالیاتی را فراهم آورد.

تبصره 6 : جرایمی که مودیان به واسطه عدم اجرای احکام ماده(169 مکرر) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب سال 1380 مرتکب شده‌اند، مطابق مقررات این ماده محاسبه، مطالبه و وصول می‌شود....

بررسی ماده 169 قانون مالیات های مستقیم

ماده 169: اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این قانون که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور موظف به ثبت‌نام در نظام مالیاتی می‌شوند، مکلفند برای انجام معاملات خود صورتحساب صادر و شماره اقتصادی خود و طرف معامله را در صورتحساب‌ها، قراردادها و سایر اسناد مشابه درج و فهرست معاملات خود را به سازمان مذکور ارائه کنند.

تبصره1- در صورتی که طرف معاملات اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این ماده، اشخاص حقیقی مصرف‌کننده نهائی کالا یا خدمات و نیز اشخاص حقیقی مشمول موضوع ماده (81) این قانون باشند درج شماره اقتصادی اشخاص مذکور الزامی نیست.

مصرف‌کننده نهائی موضوع این تبصره شخص حقیقی است که کالاها و خدمات را متناسب با نیاز خود برای مصارف شخصی خریداری ‌کند و از آن برای عرضه کالاها و خدمات به دیگران استفاده ننماید.

تبصره2- در این تبصره تغییرات مهمی صورت گرفته شده و حتی تبدیل به قانون شده است. لذا در مورد این تبصره در برنامه جداگانه ای صحبت خواهیم کرد.

تبصره3- ترتیبات اجرائی احکام این ماده و تبصره (1) آن و تعیین مصادیق معاملات مشمول و حد آستانه (تعیین حداقل رقم گردش مالی مودی) به موجب آیین نامه‌ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش ‌ماه از تاریخ تصویب این قانون با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.

آیین نامه مذکور به شماره 200/3949/46378 و تاریخ 95/03/18 تصویب شده است که نکات مهم آن عبارت است از :

فصل اول : تعاریف

ماده 1) در این آئین ­نامه، اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار می روند:

سامانه معاملات : سامانه الکترونیکی است که به منظور انجام تکالیف مقرر توسط اشخاص مشمول برای ارسال فهرست معاملات در اجرای این آیین نامه توسط سازمان ایجاد می شود.

معاملات: هر گونه فعالیت اعم از تجاری و غیر تجاری است که منجر به خرید کالا و خدمات و دارایی یا تحصیل درآمد در ازای فروش کالا و دارایی یا ارائه خدمت برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع قانون می شود.

فهرست معاملات: گزارشی است حاوی اقلام اطلاعات مربوط به خرید و فروش کالا و خدمت.

صورتحساب: مطابق فرم­ های تعریف شده در آئین نامه اجرائی ماده 95 قانون می باشد.

ما سه نوع صورت حساب داریم:

صورتحساب نوع اول: دارای سریال چاپی یا ماشینی ، تاریخ و باید شامل مشخصات کامل فروشنده و خریدار( نشانی دقیق با کد پستی و کد اقتصادی و یا کد ملی خریدار و فروشنده و مشخصات کالا و خدمت و مقدار و مبلغ آن باشد.

صورتحساب نوع دوم: صرفاً در موارد استفاده از(صندوق مکانیزه فروش) یا تجهیزات مشابه صادره می شود و باید دارای شماره سریال ماشینی، تاریخ و حداقل در برگیرنده اطلاعات هویتی شامل نام،نام خانوادگی، شماره اقتصادی، نشانی کامل و کد پستی فروشنده و مشخصات کامل یا خدمات ارائه شده، مقدار و مبلغ آن باشد.

صورتحساب نوع سوم: (صورتحساب الکترونیکی) که دارای شماره سریال ماشینی ،تاریخ و حداقل در برگیرنده اطلاعات هویتی شامل نام و نام خانوادگی یا نام شخص حقوقی ،شماره اقتصادی و نشانی کامل و کد پستی و مشخصات کالا و خدمات ارایه شده ، مقدار و مبلغ بوده و از طریق سامانه آنلاین معاملات صادر و دارای کد رهگیری سازمان امور مالیاتی می باشد.به نظر می رسد سازمان امور مالیاتی استفاده از این نوع صورتحساب را برای شرکت های تجاری فعال در فضای اینترنت( مانند دیجی کالا ، اسنپ و تپ سی و امثالهم ) طراحی و برای استفاده ابلاغ کرده است .

ماده 3) صاحبان مشاغل مکلف به ثبت نام، می بایست برای هر واحد شغلی یا برای هر محل، جداگانه در نظام مالیاتی ثبت نام نمایند.

ماده 5) مشمولین ثبت نام مکلفند هرگونه تغییرات از جمله، انحلال، تعطیلی فعالیت{(دائم یا موقت(تعلیق)}،تغییر نام، تغییر شغل، تغییر نشانی، تبدیل فعالیت انفرادی به مشارکتی و یا بالعکس، تغییر شرکا (اختیاری یا قهری) و یا سایر موارد را حداکثر ظرف مدت دو ماه از تاریخ انجام یا وقوع تغییرات به سازمان اعلام نمایند.

ماده 9) اشخاص زیر مشمول ارسال فهرست معاملات می باشند:

الف) کلیه اشخاص حقوقی؛

ب) صاحبان مشاغلی که حسب نوع و یا حجم فعالیت جزو گروه اول موضوع ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون محسوب می شوند;

ج) صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده;

نکته: بند ج از تاریخ 16 آذرماه 1398 حذف شده است....

در ادامه قسمت قبلی، این قسمت را نیز به موضوع احکام مالیاتی شرکت های دانش بنیان اختصاص داده ایم.

استارتاپ، دانش بنیان یا شرکت های مستقر در پارک علم و فناوری؟!

در ارتباط با شرکت های استارتاپ قانونی وجود ندارد و به همین دلیل در این پادکست تنها به شرکت های دانش بنیان و شرکت های مستقر در پارک علم و فناوری پرداخته می شود.

شرکت دانش بنیان:

آیین نامه تشخیص شرکت ها و موسسات دانش بنیان ،شرکت های دانش بنیان ،موسسات خصوصی یا تعاونی هستند که به منظور افزایش علم و ثروت ، توسعه اقتصادی بر پایه دانش و تحقق اهداف علمی و اقتصادی در راستای گسترش اختراع و نوآوری و در نهایت تجاری سازی نتایج تحقیق و توسعه ( شامل طراحی و تولید کالا و خدمات ) در حوزه فناوری های برتر و با ارزش افزوده فراوان ( به ویژه در تولید نرم افزارهای مربوط ) تشکیل می شود.

طبق آیین نامه مصوب،شرکت های دانش بنیان ،اهدافی نظیر ، ترغیب هیئت علمی دانشگاه ها و واحدهای ‌پژوهشی برای فعالیت های بیشتر در رفع نیاز جامعه و امکان افزایش درآمد اعضای هیئت علمی، تجاری سازی یافته های ‌پژوهشی، افزایش درآمدهای اختصاصی دانشگاه ها و واحدهای ‌پژوهشی موضوع کلی فعالیت دانش بنیان را دنبال می کنند.

قانون حمایت از شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات

ماده 3- حمایتها و تسهیلات قابل اعطاء به شرکتها و مؤسسات دانش بنیان موضوع این قانون عبارتند از:

الف- معافیت از پرداخت مالیات، عوارض،حقوق گمرکی، سود بازرگانی و عوارض صادراتی به مدت پانزده سال

ماده 9- به منظور ایجاد و توسعه شرکتها و مؤسسات دانش بنیان و تقویت همکاریهای بینالمللی اجازه داده میشود واحدهای پژوهشی و فناوری و مهندسی مستقر در پارکهای علم و فناوری در جهت انجام مأموریت‌های محوله از مزایای قانونی مناطق آزاد در خصوص روابط کار، معافیت‌های مالیاتی و عوارض سرمایه‌گذاری خارجی و مبادلات مالی بین‌المللی برخوردار گردند.

ماده 2 آیین نامه مالیاتی شرکت های دانش بنیان

انواع شرکت های دانش بنیان این 4 گروه هستند:

دانش بنیان نوپا نوع یک

دانش بنیان نوپا نوع دو

دانش بنیان تولیدی نوع یک

دانش بنیان تولیدی نوع دو (صنعتی)

ماده 3 آیین نامه مالیاتی شرکت های دانش بنیان

شرکت های دانش بنیان نوپای نوع یک، شرکت هایی هستند که فاقد اظهار نامه مالیاتی بوده و یا درآمدی نداشته باشند (اظهار نامه مالیاتی صفر)، محصول این شرکت ها باید به مرحله ی تولید رسیده و یا حداقل در حد نمونه ی آزمایشگاهی ساخته شده باشد. این محصول علاوه بر داشتن طراحی مبتنی بر تحقیق و توسعه ، باید از سطح فناوری بسیار بالایی برخوردار بوده ارزش افزوده زیادی را ایجاد نماید تا مشمول فهرست کالا و خدمات دانش بنیان سطح یک گردد.

ماده 7 آیین نامه مالیاتی شرکت های دانش بنیان

شرکت های دانش بنیان نوپا نوع دو و دانش بنیان تولیدی نوع دو دارای معافیت مالیاتی نیستند.

نکته: معافیت مالیاتی مربوط به مالیات عملکرد است و ارتباطی با مالیات حقوق افراد ندارد....

در این قسمت و در ادامه موضوع قبلی، به برخی دیگر از اصطلاحات رایج بهای تمام شده می پردازیم.

هزینه یابی: محاسبه بهای تمام شده و موجودی کالای در جریان

کالای ساخته شده: جریان تولید آن ها کاملا طی شده و برای فروش آماده هستند.

کالای در جریان: محصولات یا موجودی هایی که ساخت آن ها تمام نشده است حتی به میزان بسیارکم.

تولید: تغییر شکل و ماهیت مواد اولیه طی مراحل مختلف به کالا به شکل دستی یا مکانیزه یعنی مواد خام به مواد ساخته شده تبدیل شود.

نرخ جذب سربار: نرخی است که هزینه های سربار را به محصول تخصیص می دهد. به طور مثال هزینه اجاره سوله کارخانه را چگونه باید به محصولات تقسیم می کنیم؟ این نرخ با توجه به نوع تولید متفاوت است. ممکن است متراژ کارگاه تولیدی، ساعت کار پرسنل یا وزن مواد اولیه را درنظر بگیریم.

هزینه های متغیر و ثابت: هزینه های متغیر، با افزایش میزان تولید همیشه افزایش پیدا می کند. برخی از هزینه ها هم مثل قبض برق ثابت و متغیر هستند. هزینه های ثابت هم مواردی هستند که ربطی به میزان تولید ندارند و همواره جزء هزینه ها محسوب می شوند. این هزینه ها در یک جا اهمیت بسیار زیادی پیدا می کند که سقف تولید است. یکی دیگر از وظایف بهای تمام شده، سنجش میزان تولید است تا هزینه ها را در این زمینه پیش بینی کند.

فرمول خرید خالص: خرید طی دوره + اضافات خرید – برگشت از خرید – تخفیفات خرید- کسورات خرید

موجودی کالای آماده برای فروش: موجودی کالای اول دوره + موجودی کالای ساخته شده طی این دوره

بهای تمام شده کالای فروش رفته: موجودی کالای آماده فروش – موجودی کالای پایان دوره

موجودی کالای پایان دوره: موجودی کالای تعدادی در انبارها که شمارش شده * نرخ آن

هزینه یابی محصول مشترک: گاهی اوقات وقتی شما محصولی را تولید می کنید، در کنار آن محصولاتی دیگر هم به شکل ناخواسته تولید می شود. (بطور مثال ضایعاتی که تولید می شود و مواد اولیه محصول دیگری می شود.) این دو محصول هزینه های مشترک دارند.

محصول اصلی: محصولی است که هدف تولید ماست و از ارزش اقتصادی بیشتری برخوردار است.

محصول فرعی: هدف تولید ما نبودند اما تولید آن ها اجتناب ناپذیر است.

محصول زائد: به شکل غیرقابل اجتناب تولید می شوند و معمولا ارزش فروش هم ندارند. این موارد بهایابی هم ندارند

نقطه تفکیک: نقطه ایست که تولید از آن قسمت قابل تفکیک است. هزینه های تا قبل از تفکیک مشترک و بعد از آن هزینه های مختص آن کالاست.

معادل آحاد تکمیل شده: سنجیدن کالای تکمیل نشده به اندازه کالای تکمیل شده است. چه از لحاظ مواد، دستمزد یا سربار

در ادامه مباحث بانکی، در این قسمت درباره جریمه های بانکی و نحوه محاسبه آن صحبت خواهیم کرد.