June 14, 2026

Kf 248: Steuergestaltung

18 minutes

10%-Modell, Grunderwerbsteuer und GmbH-Einbringung

Shownotes

Einstieg: Ankündigung einer besonderen Folge zum Thema Steuerrecht und „Steuercoaching“-Mythen.

Thema: Einbringung eines seit über 10 Jahren im Privatvermögen gehaltenen und vermieteten Grundstücks in eine GmbH zur Nutzung der erweiterten Grundstückskürzung und niedriger Besteuerung (KSt ca. 15%, perspektivisch 10%).

Kernaussage: Das „10%-Modell“ zur Reduktion der Grunderwerbsteuer (GrESt) funktioniert unter bestimmten Voraussetzungen.

Begründung: Grunderwerbsteuergesetz kennt keine Mindestbemessungsgrundlage; maßgeblich ist zivilrechtlich Vereinbartes, solange kein symbolischer Preis (z. B. 1 €) vorliegt; Literatur und Rechtsprechung akzeptieren 10% des Verkehrswerts als „spürbaren“ Kaufpreis.

Beispiel: Verkehrswert 1.000.000; Kaufvertrag über 100.000 (10%); Einlage in die GmbH mit bilanzieller Abbildung zum vollen Wert über Kapitalrücklage.

Bilanzielle Umsetzung HGB: Aktivierung Grundstück/Gebäude mit 1.000.000; Kaufpreis 100.000; 900.000 als Kapitalrücklage (stille Reserven).

Abschreibung: Abschreibung auf den vollen Wert möglich, aber mit Einschränkung nach § 7 Abs. 1 Satz 5 EStG (verkürzt als „715“ bezeichnet) – bisher in Anspruch genommene AfA mindern das verbleibende Abschreibungsvolumen.

Kapitalrücklage: Unverzüglich Beschluss zur Auflösung der Kapitalrücklage und Umwandlung in ein Gesellschafterdarlehen; Voraussetzung: keine Gewinnvorträge/Gewinne, sonst erst Ausschüttung nötig.

Cashflow-Optimierung: Laufende Gewinne in der GmbH (z. B. 100.000) werden mit KSt/GewSt besteuert (ca. 15%, später ggf. 10%); nach Steuern verbleibende Mittel können zur Tilgung des Gesellschafterdarlehens genutzt werden, ohne Abgeltungsteuer.

Ergebnis: GrESt massiv reduzierbar, bilanzielle Einlage zum vollen Wert möglich, steuerlich vorteilhafte Tilgungsstruktur; zu beachten ist die AfA-Kürzung nach § 7 Abs. 1 Satz 5 EStG.

Hinweis: Keine Gewähr; individuelle Prüfung erforderlich.

Kommunikation: Geplante unregelmäßige Serie zu Steuergestaltungen in Ergänzung zu Kanzleiführungsthemen

Community: Rückmeldungen aus dem Mallorca Bootcamp zeigen hohen Bedarf; Aufruf an Hörer, Themenwünsche einzureichen.

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By Claas Beckmann