Con objeto de cuadrar la reforma constitucional al artículo 19, que trata de la prisión preventiva oficiosa, es decir, que se puede dar prisión sin mediar un procedimiento. la autoridad está declarando como falsos los comprobantes fiscales, es decir, adiciona un requisito al artículo 29, a donde los comprobantes deben a parar operaciones verdaderas y existentes, es decir, se propone que estas comprobantes fiscales sean aquellos que amparan operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales, es decir, tenemos que tener mucho cuidado con la materialidad de las operaciones de las cuales emitimos, porque el propio comprobante fiscal digital va a ser la declaración bajo protesta, de decir verdad, que estamos emitiendo comprobantes con operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales.

Bienvenidos a Velázquez Durán esta ocasión, hablaremos de estímulos fiscales de la propuesta de la reforma fiscal 2026. Este será el primero de varios episodios. a quién aplica a toda persona física y moral, que durante el ejercicio 2024, no haya rebasado sus ingresos de 300 millones de pesos y que tengan a su cargo créditos fiscales, firmes o consentidos, cuya administración y recaudación sea proveniente del SAT o de la Agencia Nacional, de aduanas, a quien aplica a los que hayan omitido contribuciones propias, retenidas, recaudadas, y también en el caso de aprovechamientos, multas por incumplimiento, aún cuando estas tengan agravantes y como tercero, cuotas compensatorias. A qué aplica al 100% de las multas, recargos y gastos de ejecución, quien se encuentre en el siguiente supuesto. Tengan adeudos fiscales del 2024 y ejercicios anteriores, estén sujetos a facultades de comprobación y se comprometan a subsanar todas las irregularidades detectadas como tercera, tengan créditos fiscales firmes que no estén impugnados o aún estando impugnados, se desistan de ellos.

En este ejercicio el SAT presenta una nueva plataforma donde ya no es necesario tener un programa que sirva de traductor para el envió de la información de los terceros, es decir, ahora es en línea, lo cual es multiplataforma (desde cualquier dispositivo)

Adicional a esto se puede seguir haciendo la carga batch a través de un archivo txt o carga manual, enviar hasta 40 mil registros, y lo más importante se obtiene de inmediato el comprobante con el resumen total de las operaciones.

Punto relevantes:

Definición: obligación del patrón de pagar una gratificación anual equivalente a 15 días debe salario (cuota diaria) o su parte proporcional.

¿Cuando se paga? A más tardar el 19 de diciembre de 2024.

Que se debe considerar faltas: Inasistencias, incapacidad enfermedad general, permisos sin goce de sueldo, enlistarse en la guardia nacional, prisión preventiva del trabajador y ser considerado como funcionario estatal o federal.

Que no se considera faltas: incapacidad por riesgo de trabajo, incapacidad por maternidad, vacaciones y permisos con goce de sueldo.

Casos especiales: período a prueba y capacitación inicial, se debe pagar la proporción en caso de no ser contratado, trabajadores por temporada se calculará la proporción de los días trabajados en las mismas para el cálculo de la proporción, trabajadores en contingencia en nuestra opinión solo por el mes que se le pague el salario mínimo.

Los trabajadores cuentan con un año de calendario para reclamar este derecho laboral.

Sanción: en caso de pagarse a destiempo, pagarse incompleto o no pagarse, la multa va desde 50 a 5,000 UMA’s

Aquellos trabajadores con salario variable se calculará sumando todos los ingresos en el año entre el número de días efectivamente laborados para obtener el salario diario.

Aquellos trabajadores de salario mixto se sumará la parte fija y la parte variable para determinar el salario diario.

En caso de dudas u otras casos especiales los invitamos a contactarnos

SMG 2025 (Incrementó)

La Comisión Nacional de Salarios Mínimos (CONASAMI) acordó que el:

•⁠ ⁠Salario mínimo general (SMG) pase de $248.93 pesos a $278.80 pesos (incremento del 12%). Dicho incremento se compone de $12.85 pesos directos como Monto Independiente de Recuperación (MIR) más un 6.5% como aumento por fijación.

•⁠ ⁠Salario mínimo en la zona fronteriza pase de $374.89 pesos a $419.88 pesos (incremento del 12%) dicho incremento se compone de $19.36 pesos directos como MIR más un 6.5% como aumento por fijación.

El MIR es única y exclusivamente para recuperar el poder adquisitivo del salario mínimo y no debe de ser utilizado como referente para fijar incrementos de los demás salarios vigentes en el mercado laboral.

Acciones a realizar:

* Calcular el costo de empleo para el 2025.

* Tomar en cuenta que las posiciones distintas al SMG podrían solicitar como máximo 6.5% MIR.

* Evaluar que procesos de la compañía se pueden automatizar.

* Recordar que el incremento también aplica a salarios mínimos profesionales.

Somos expertos en compliance de PyMe’s. (Cumplimiento).

Trata de aspectos que previamente la autoridad ha revisado y observado generalmente a través del buzón tributario, diferencias relacionadas con:

1. Discrepancias con CFDI.

2. Discrepancias con los pagos de retenciones de:

1. ISR salarios

2. ISR asimilados

3. IVA

3. Discrepancias con la cancelación de CFDI que impactan en las declaraciones de pago provisional como en la declaración anual

4. Discrepancias de no tomar en cuenta ingresos para la declaración anual

5. Otras que sirvan como base para la determinación de los impuestos y den como resultado un pago mayor.

Hay que revisar con detenimiento y poner atención en la forma en la que hacemos todo aquello que sirva como base para la determinación de los impuestos.

Nosotros te podemos ayudar a enfrentar una vigilancia profunda y más importante a que tú contabilidad e impuestos estén presentado de forma adecuada.

Restricción de CSD

ACCIONES PREVENTIVAS ANTE LA FISCALIZACIÓN DEL SAT

El SAT podrá restringir temporalmente los CSD, por diversos motivos (art 17 h bis CFF)

1. Omisión de declaración anual.

2. PAE no localicen al contribuyente.

3. Ejercicio de facultades no localicen al contribuyente.

4. Existan diferencias entre lo facturado y lo declarado por el contribuyente.

5. Medios de contacto buzón tributario no son auténticos.

6. Socio o accionistas se restringa su CSD

El procedimiento contempla los siguientes pasos:

1. Detección de irregularidades:

La autoridad fiscal puede identificar irregularidades o indicios de incumplimiento fiscal en relación con el uso del CSD. Estos indicios pueden surgir de auditorías, cruces de información u otros medios de fiscalización electrónica.

2. Notificación al contribuyente:

Una vez notificado se le otorgará al contribuyente un plazo de 40 días hábiles para que presente pruebas y argumentos en su defensa, a fin de demostrar que las irregularidades observadas por

las autoridades fiscales son infundadas.

3. Análisis y resolución:

Una vez presentada la aclaración, la autoridad fiscal levantará al siguiente día hábil la restricción temporal con el fin de valorar las pruebas y argumentos.

4. Consecuencias y sanciones:

La cancelación del CSD implica la imposibilidad de emitir comprobantes fiscales digitales. Además, el contribuyente podrá estar sujeto a sanciones económicas y legales, de acuerdo con lo

establecido en las leyes fiscales.

Te podemos ayudar a prevenir y resolver este tipo de situaciones, contáctanos.

Tratamos los detalles finos para el reparto de PTU, plazos a cumplir, se debe formar formar una comisión mixta entre trabajadores y patrón al que se encarga de realizar el proyecto que se repartirá, debemos clasificar a los trabajadores en confianza y observar que el salario de ellos se topará al 20% adicional del trabajador de planta, los trabajadores exceptuados y más detalles.

Subsidio al empleo 2024

Consideraciones importantes del subsidio al empleo 2024:

1. Aplica a todos los trabajadores que reciban salarios (artículo 94 primer párrafo y fracción I de la Ley del ISR)

2. Aplica a los salarios inferiores a $9,081.00

3. Tasa del 11.82 % sobre la UMA mensual ($3,300.53), es decir, $390.12 mensual

4. Para períodos distintos al mensual se aplica $390.12 / 30.4 = $11.83 por día

5. Se aplica a los períodos diario, semanal, decenal, catorce al, quincenal y cualquier otro.

6. No se aplica contra impuesto posterior, no se entrega cantidad alguna al trabajador en efectivo.

7. El subsidio para el empleo a que se refiere este decreto no se considerará como ingreso acumulable ni formará parte del cálculo de la base gravable de cualquier otra contribución por no tratarse de una remuneración al trabajo personal subordinado.

8. El SAT podrá emitir reglas para su regulación.

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Asamblea Ordinaria de Accionistas

En México se tiene como plazo legal los siguientes cuatro meses al cierre contable del ejercicio para llevar a cabo la Asamblea donde se revisen los resultados del ejercicio anterior.

El artículo 181 de la Ley General de Sociedades Mercantiles dice que se debe ocupar de:

I. Discutir, aprobar o modificar el informe de los administradores; para esto se tomará en cuenta la opinión del comisario (vigilancia de la sociedad)

II. Nombrar el administrador o el consejo de administración, y a los comisarios.

III. Determinar los emolumentos (honorarios) de los administradores o comisarios.

Recomendaciones de nuestra parte:

1. Llevar a cabo convocatoria de la asamblea en el PSM (sistema de sociedades mercantiles previsto por la Secretaria de Economía) o que se encuentren presente el 100% del capital para omitir la misma.

2. El acta de Asamblea debe ser protocolizada ante Notario Público; para dar fuerza a los acuerdos tomados por los socios.

3. En caso de reparto de dividendos, en nuestra opinión determinar si proviene de CUFIN 2013 o CUFIN 2014 o no proviene de CUFIN; con esto se determinaran de forma exacta el Impuesto sobre la Renta, así como mencionar los saldos de las cuentas informados en la declaración anual.

4. Emitir en el caso de dividendos pago nominativo (cheque o transferencia electrónica) a la cuenta de cada socio y el recibo correspondiente a los socios.

Para ampliar esta información consulten nuestro podcast al respecto en:

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