职工工资

据实扣除

（一）实际发生。是指企业已经实际支付给职工的工资薪金支出，尚未支付的所谓应付工资薪金支出，不能在其未支付的这个纳税年度内扣除，只有等到实际发生后，才准予税前扣除。”

 

（二）合理性。是指企业按照制订的工资薪金制度规定，实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

 

　　1.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

 

　　2.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

 

　　3.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

 

　　4.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

 

　　5.有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的;”

 

　　（三）与任职或者受雇有关。《企业所得税法实施条例》第三十四条：“工资薪金，是指企业每一纳税年度支付……以及与员工任职或者受雇有关的其他支出”。这里所称的员工包括固定职工、合同工和临时工等。(企业所得税法实施条例》第34条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函2009)3号)《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税...

雇用季节、临时、实习生，返聘离退休人员所实际发生的工资费用如何在所得税前扣除问题？

税法规定可按照工资薪金项目据实扣除，对于临时季节性用工和劳务用工怎么区别是我们会计非常头痛的问题，这里给大家一个标准，那就是否是按照同工同酬来判断。

《企业所得税法实施条例》第34条
《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》
(国家税务总局公告2012年第5号)第一条

以前年度实际发生的、应扣而未.扣或者少扣的支出
据实扣除专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年。
企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的税前扣除凭证，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年
《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第I5号}《企业所得
税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号) (发生本公告第十五条规定情形的除外)

小规模纳税人月销售额超10万元但季度销售额不超30万元能否免征增值税？答:如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税的;如果是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的，是可以按规定享受免税的。

小微企业认定标准：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

这类小型微利企业的创立和发展对于创造大量自我就业机会、扶助弱势群体、促进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用。应努力营造比较宽松的政策环境，支持小型微利企业的创立和发展。