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企业的财务报表有三张，分别是资产负债表、现金流量表和利润表。资产负债表的部分已经全部讲完，今天我们继续讲解第二张报表，也就是现金流量表。企业的资产负债表展示了企业“有什么”，而现金流量表展示了企业在“做什么”，至于利润表则展示了企业“得到了什么”

用这种方式理解三张报表较为通俗，当然了、还有更通俗的理解方式：企业“有什么”都记录在资产负债表中，企业拿着自己拥有的东西“做了什么”则记录在现金流量表中，企业做了某些事情后又“得到了什么”则记录在利润表中。

企业“有什么”我们在早期的教学中讲的非常清楚，答案是企业有资产、有各种各样的资产。企业拿着这些资产去做一些事情，做这些事情的时候一定会用到钱，有时候会把钱花出去，有时候又把钱收回来。通过钱的进出轨迹我们就能知道企业都做了什么。

作为一个一线工人、你用肉眼能看到企业做了什么，但作为一个会计，看企业的现金流量表也能看出企业都做了什么。说了这么多你可能会问：那企业到底做了些什么呢？其实答案在早期的教学中就已经提到过，企业永远只做三件事，也就是筹资（融资）、投资和经营。

筹资的意思是想办法搞到钱，然后拿钱去投资实体，比如建厂房买设备等等，最后就是经营。既然所有的公司都在做这三件事情，那么现金流量表也将围绕这三件事情记录数据。打开某家公司的现金流量表，你会发现现金流量表分为三大项，分别是经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。

刚才说过，资产负债表展示了企业“有什么”，现金流量表展示了企业在“做什么”，而企业只做三件事情，那就是筹资、投资和经营。所以现金流量表就围绕着企业的筹资、投资和经营活动记录下了所有的数据。以筹资活动现金流举个例子：公司向银行借了500万，这500万是企业收到的钱，这时候筹资活动产生的现金流就是500万，准确的说是收到500万，属于现金流入。

企业在过去也借了不少钱、其中的300万刚好是今天到期，那么这300万也属于筹资活动产生的现金流，只不过这回是支付300万，因为你需要把钱再还给银行，属于现金流出。用企业流入的现金减去流出的现金就叫筹资活动现金流净额。以上文为例：流入的钱是500万，流出的钱是300万，所以该公司筹资活动现金流净额就是200万。

企业所有在筹资过程中产生的现金往来，都将记录到筹资活动现金流当中，其他的投资活动和经营活动也是同理。公司售卖商品这是经营的范畴，这个过程中产生的现金往来就应该记录到“经营活动现金流”中。比如企业售卖商品的收入是500万，这笔钱是经营活动的范畴，所以会计入到经营活动现金流中。

公司采购原材料属于购买商品，这也是经营活动的范畴，假如购买的商品是300万，那么300万也将计入到经营活动现金流中。不同的是500是属于现金流入，300万属于现金流出，用流入减流出，得出的200万就叫经营活动现金流净额，用这种方式你还可以求出投资活动现金流净额。你学会了吗？

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